自然人增值税代扣代缴11月1日起实施，企业须重视三件事！

作者：知棠

审核：CFO大叔

校对：小杜

来源：公众号【壹本CFO】

9月3日，《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》正式发布，自2026年11月1日起施行。这意味着，过去，企业向自然人支付劳务费、服务费、特许权使用费等，脑子里往往只转"个税"两个字，增值税那一层常常被习惯性忽略。新规则下，"该扣没扣"不再是小事：补税、滞纳金，甚至处罚都可能找上门。

一、代扣代缴范围：哪些钱要"代而扣之"

《扣缴办法》明确纳入代扣代缴范围的，仅限于七类服务：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。具体范围按照财政部、税务总局2026年第9号公告执行。

七类之外，不扣。货物销售、房屋租赁、设备维修、建筑服务、搬运劳务、餐饮住宿等常见个人交易，均不在扣缴范围内。支付包工头工程款不需要代扣增值税，因为建筑服务不在七类之列。

但有两个细节需要注意：：

第一，扣缴义务人是“购买方”，不是“转账方”。 子公司采购、母公司代为付款，扣缴义务人仍然是子公司。集团财务共享中心统一付款的场景下，尤其需要注意这一点。

第二，平台从业人员有例外。 属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，由互联网平台企业按规定办理代办申报的，不适用《扣缴办法》。如果你的企业有平台用工场景，需要先确认平台方是否已承担代办申报义务。

而平台豁免：一条规定，两种命运。根据规定，互联网平台内从业人员自平台企业取得服务收入，并由平台企业按规定办理增值税等税费代办申报的，应当以当月全部应税销售额适用月销售额10万元的起征点标准；而直接与企业签约的自然人，由付款企业按次1000元起征点代扣。

这意味着同样服务、同一主体，走平台还是直接签，税负可能截然不同。若是平台撮合、款项却绕过平台直付自然人，关键看平台是否已代办申报；未代办的，企业仍须代扣。因此，合同、资金流、平台代办申报记录应保持一致，否则平台豁免可能失效。

二、扣缴时点：三个关键操作节点

节点一：计算公式是“销售额×规定征收率”

自然人适用3%征收率，现行优惠期内可减按1%执行。以一笔5000元不含税的制作费为例，应扣缴增值税为5000×1%=50元。自然人符合优惠政策适用条件的，应当告知扣缴义务人并提供信息资料，扣缴义务人据此计算。

节点二：申报期限是次月1日至15日

扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应自发生应税交易次月一日起十五日内向主管税务机关办理扣缴申报并缴纳税款。纳税地点为扣缴义务人机构所在地。

还有一个容易被忽略的规则：即使未达起征点、无需实际扣税，扣缴义务人仍然必须办理申报。零税额不等于零申报义务。

节点三：过渡期提醒

2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，仍由自然人自行申报纳税。11月1日之后发生的交易，扣缴义务才正式生效。而判断某笔业务是否适用新规，关键看增值税纳税义务发生时间，而不是付款时间。

纳税义务发生时间按以下层次判断：

先开发票的：以开票当日为准。

未先开票的：以收讫销售款项当日为准。

未收款但取得索取销售款项凭据的：以书面合同确定的付款日期为准。

未签书面合同，或合同未确定付款日期的：以应税交易完成当日为准。

三、合同中需完善的条款：把风险挡在签约前

现有的自然人服务合同中，大量条款没有涉及增值税代扣代缴安排。11月1日之后，如果合同没有明确约定，扣缴税款从哪里出、发票怎么开、含税价还是不含税价，或会成为结算争议的源头。

建议立即在合同中补充或明确以下内容：

明确合同金额是否含税、服务性质与交易渠道。约定支付方按含税价做价税分离后计算代扣额， 写明服务内容是否属于上述七类之一，是否通过平台成交、由平台代办申报还是企业代扣，通过平台的，应要求提供代办申报记录，便于双方一开工就确认是否落入扣缴范围。避免事后"合同写含税、扣除按不含税，这算不算增值税应税行为"的扯皮。

明确发票义务不因代扣代缴而免除。代扣代缴增值税不等于自然人不需要提供发票。企业仍需取得自然人代开发票作为企业所得税税前扣除凭证。《扣缴办法》也规定，已扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒。

明确配合义务。自然人要求扣缴义务人提供已扣缴税款、扣缴申报记录等信息的，扣缴义务人应当提供。合同中可以约定自然人配合提供优惠政策适用信息的义务，避免因信息不全导致计算争议。

总结点评

合规不是成本，不合规才是。新规的落地，本质上是把自然人增值税的征管成本从税务机关和自然人身上，部分转移到了支付方企业。这意味着企业在享受自然人灵活服务的同时，也需要承担相应的合规管理责任。

参考文章：

1、 《图解|《扣缴办法》发布，自然人缴纳增值税更便捷了!》.国家税务总局；

2、 《财税28号公告自然人增值税代扣代缴：一个“反常识”的制度，和它背后那些没人愿意面对的事》今日头条。

作者简介：

知棠，壹本CFO新媒体运营官。壹本账·易财税，中小企业财税专家！壹本CFO致力于提供一站式的企业设立、股权变更、增资减资、企业注销、代理记账、财务咨询、税务筹划、园区落地、海外公司等财税服务。

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