2026年9月财税新规落地：外籍股东分红免税时代终结！这三类企业要立刻对账

2026年9月1日起，三项财税领域的重磅规定同步进入执行期，涉及面从外资企业的利润分配，一直延伸到增值税进项管理与电池产品的消费税申报。对财务人员来说，这不是"看看就行"的政策更新，而是要立刻落到账务处理与申报表上的实操变化：分红的个税怎么扣、不征税业务对应的进项能不能抵、电池产品按什么税率申报，每一步都关系到企业会不会产生滞纳金或处罚风险。

下面按三项新规逐一拆解。

一、外籍自然人股东分红：免税待遇终止，按20%代扣代缴个税

政策变化要点

从2026年9月1日起，外商投资企业向外籍自然人股东分配股息、红利时，原先适用的免征个人所得税政策不再执行，需要按"利息、股息、红利所得"税目，以20%的税率履行代扣代缴义务。

时间口径要卡准。判断适用新旧政策的关键，是利润分配决议的作出时间，而不是款项实际支付时间。2026年9月1日之后作出分红决议的，一律按新规执行；9月1日之前已经通过利润分配方案、只是付款时间延后的，仍沿用原有政策。

适用主体要分清。本次调整只针对外籍自然人股东。境内自然人股东取得分红依旧按20%缴税，政策口径没有变化；境外法人股东取得的分红适用企业所得税相关规定，不在本次调整范围内。

实务操作中的三个关键点

第一，扣缴义务与申报期限。企业在实际支付分红款时负有代扣代缴义务，须在支付款项的次月15日内完成个人所得税申报缴纳。

第二，应扣未扣的处罚风险。若未按规定代扣代缴，税务机关可对应扣未扣税款处以50%至3倍的罚款，同时追缴相应税款。这笔成本远高于合规操作的成本，务必重视。

第三，税收协定优惠不能"自动适用"。股东所在国家或地区与我国签有避免双重征税协定的，且完整满足"受益所有人"各项条件的，可以申请按协定优惠税率（通常为5%或10%）计税。但需要提醒的是，优惠税率不会自动生效，企业必须按规定报送资料完成备案。建议提前与主管税务机关确认备案材料清单及办理流程，切勿自行按低税率申报。

二、增值税进项抵扣规则细化：哪些能抵、哪些要转出

新规解决的核心问题

此前实务中，不征收增值税项目对应的进项税额究竟能否抵扣，标准一直较为模糊，企业处理方式五花八门。新规对此作出明确界定，明确了各类不征税行为中，哪些情形对应的进项税额准予抵扣，哪些情形必须做进项税额转出。

这里有一条重要前提：准予抵扣的范围，仅限于该不征税业务直接对应的进项税额。如果固定资产、无形资产、不动产同时用于应税项目和不征税项目（也就是"混用"），需要按销售额占比进行分摊，计算应转出的进项税额。

进项税额无需转出的六类业务

企业发生以下业务的，其对应进项税额不必做进项转出处理：

一是企业作为被保险人取得的保险理赔款项；二是接受货币性或非货币性资产捐赠；三是合同终止且未发生应税销售行为时收取的违约金；四是无偿提供服务，无偿转让金融商品的除外；五是转让自身应税业务形成的应收账款债权，有价证券除外；六是与销售收入、销售数量不挂钩的财政补助资金。

需要注意的是，上述业务中如涉及共用资产，其进项税额仍须按比例分摊。

进项税额不得抵扣的三类业务

以下业务对应的进项税额，应按规定做进项税额转出，不得从销项税额中抵扣：一是有偿转让股权，有价证券除外；二是持有股权取得的股息红利收益；三是货物期货交易，实物交割环节除外。

建议企业对照自身业务清单，逐项梳理不征税事项的性质与对应的进项归属，避免"一刀切"式处理带来的抵扣风险。

三、部分电池产品消费税分步恢复征收

分阶段税率安排

政策自2026年9月1日起实施，采取分阶段、分品类上调税率的方式推进。消费税纳税人包括生产企业、委托加工企业及进口企业；单纯从事电池商贸经销的企业不属于纳税人，无需缴纳。

锂离子蓄电池、锂原电池、镍氢蓄电池、无汞原电池、全钒液流电池，自2026年9月1日起按2%征收，2027年9月1日起上调至4%。

光伏电池自2027年4月1日起按2%征收，2028年4月1日起调整为4%。

钠离子电池、固态电池、燃料电池等清单列明品类，享有过渡期免税至2028年12月31日。

容易踩坑的四条实操边界

免税资格。电池产品想要享受免税待遇，除了产品本身需符合国家标准外，还须在首次免税申报前，留存具备CMA资质的检测机构出具的产品检测报告备查。缺少报告，免税主张难以成立。

不征税范围。充电宝、储能系统整机不属于应税电池产品，无需缴纳消费税；但企业将自产电芯移送用于组装充电宝的，电芯移送环节需视同销售申报消费税。此外，半固态电池不在固态电池免税清单内，应当照常缴纳消费税。

视同销售情形。自产电池用于换电业务、电池租赁业务的，在移送使用环节视同销售，计征消费税。

出口政策。自产电池直接出口的，免征消费税；外购已完税电池出口的，可按规定申请退还已缴纳的消费税。

四、企业合规应对建议

三项新规横跨个人所得税代扣、增值税进项管理与消费税申报，条款细节多、口径差异大。理解偏差最常见的后果，就是多缴税款、违规抵扣或应申报未申报，进而触发滞纳金与行政处罚。

有外商投资背景的企业，要梳理历史分红决议的作出时间，明确新规适用边界，同步规范外籍股东的个税代扣代缴流程。

涉及不征税业务的企业，要逐项对照业务清单，判断对应进项税额是"可抵"还是"转出"，混用资产按销售额占比规范分摊。

电池生产及进口企业，要按产品品类、时间节点做好消费税测算，提前准备免税所需的检测报告等留存备查资料。

账务处理或政策适用存在疑问的，建议尽早与专业机构沟通，也欢迎咨询我们，在申报期前完成合规调整，平稳过渡新政执行期。