北京
作为图书馆资源输入的关键端口，采购环节涵盖图书文献、服务设备、运营物资等多类项目，既是保障机构正常运转的基础支撑，也是国有资产监管的重点领域。基于此，本文对图书馆行业内部审计工作相关问题进行了探讨。
一、图书相关采购审计关注点
图书相关采购按功能属性可划分为必要性采购与非必要性采购，其中必要性采购是保障图书馆正常运营的最基础要素，非必要性采购则为优化服务供给、提升读者体验的辅助性配置。
必要性采购是支撑图书馆藏书建设、文献借阅、基础管理等核心服务有序运转的核心保障，具体涵盖三大维度：一是核心信息资源；二是基础运营设施；三是管理工具与辅助用品。此类采购的审计核心聚焦“使用率”与“冗余率”，实践中需重点防范因需求研判偏差导致的低效配置或闲置浪费。
非必要性采购以优化服务供给、提升读者体验为核心目标，多为专业特种设备、升级类资源或体验型设施，具体分为四类：一是新兴智能设备；二是专业特种设备；三是沉浸式体验设备；四是特殊信息资源。这类采购极易陷入“采购成本高、维护成本高、实际利用率低”的资源浪费困境，造成国有资产低效沉淀，因此应成为采购合理性审计的重点关注对象。
二、图书馆内部审计
工作中存在的矛盾
（一）审计人员专业壁垒与业务适配性的矛盾
图书馆内部审计工作需同时遵循审计学的合规监管逻辑与图书馆学的业务运营逻辑，但现有审计人员大多仅具备财务、审计等专业背景，缺乏对图书馆馆藏建设、学科配套、读者服务场景等核心业务的系统认知。
（二）审计监督滞后与动态管控需求的矛盾
图书馆采购的核心品类多为固定资产或长期保有类资源，这类资产具有“购入后长期占用资源、处置难度大、整改成本极高”的显著特性。内部审计监督活动往往是在事后实施，仅能在复盘时发现此类问题。
（三）程序合规与实质合理的矛盾
在党委会已完成审批、程序完全合规的前提下，内部审计部门陷入合规流程背书下的质疑困境，难以对采购的实质合理性进行有效监督。
三、典型案例分析
（一）高校图书馆冷门数据库采购——模式选择偏差与数据失真导致的合理性缺失
高校图书馆的数据库采购其采购模式主要分为两类：一是一次性买断的本地镜像站模式，具有用户访问速度快的优势，但初始采购成本及后续维护成本较高；二是按年续订的远程访问模式，数据存储于运营商服务器，采购成本相对灵活，但使用后台数据由运营商统计掌握。但实践中，两类模式均存在合理性审计漏洞。
（二）公共图书馆大型印刷设备采购——职能适配偏差与效益模糊的非必需品采购困境
公共图书馆B为打造读者服务创新亮点，引入大型按需印刷型图书印刷设备，该设备单台售价高达数百万元，整体投入规模对图书馆运营经费形成较大压力。
该案例的核心问题在于，采购决策过度聚焦“创新形式”，忽视了图书馆核心职能定位、实际服务需求、政策合规要求与成本效益平衡，印证了非必需品采购中“成本效益比”在合理性审计中的重要作用。
四、图书馆采购
合理性审计的对策建议
针对审计专业壁垒与业务适配性、审计监督滞后与动态管控需求、程序合规与实质合理三大矛盾，内部审计部门应当立足监督本位，以采购全流程合理性监督为核心，完善审计工作方案与实施程序。通过将审计监督关口前移，对采购项目从立项论证阶段进行实时动态监督，如遇专业壁垒问题可从第三方行业专家获取参考依据。以此及时识别潜在风险、提出整改建议，同时规避合规流程背书下的质疑困境。此外，采购流程中还需进行事中管控，采购完成后开展事后复盘，不断汲取经验提升未来采购资源配置的科学性与可持续性。基于此，构建“事前预判—事中管控—事后复盘”的闭环审计体系。
节选自《中国内部审计》2026年第9期
作者：宋智翔
单位：上海图书馆（上海科学技术情报研究所）
编辑：孙哲
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