国际税收情报交换：跨境涉税风险的"穿透式"监管利器

国际税收情报交换，是全球税收征管协作的核心工具，依托《多边税收征管互助公约》、双边税收协定、税收情报交换协定等法律框架，通过国家间涉税信息互通，实现对跨境企业、个人涉税行为的精准监管。随着经济全球化纵深发展，境内外市场要素双向流动愈发频繁，虚构跨境交易、违规享受优惠、隐匿个人收入等涉税问题高发多发，严重破坏税收公平秩序。开展常态化、规范化的国际税收情报交换工作，已成为税务部门打击跨境涉税违法行为、防范税款流失、优化营商环境的重要抓手。

目前，我国已构建层次清晰、覆盖全面的国际税收情报交换制度体系。法律层面以《中华人民共和国税收征收管理法》为基础，明确税务机关跨境涉税信息核查权限；操作层面以《国际税收情报交换工作规程》为依据，搭建起涵盖专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换等多元协作机制，通过跨境涉税信息交叉核验，构建境内风险识别、境外信息获取及运用、风险精准处置的闭环式跨境税收监管体系。实践中，国际税收情报交换在打击跨境出口骗税、滥用税收协定避税、跨境个人隐匿收入等方面，发挥着重要作用。

专项情报追根溯源：精准打击跨境出口骗税

出口退税领域跨境骗税行为具有境内造假、境外虚构、证据隐匿的特点，不法企业常通过虚构境外贸易、伪造跨境物流、串通境外空壳公司虚开单证、利用道具循环出口骗税等方式骗取出口退税，仅依靠境内核查难以穿透真实交易链条。通过国际税收情报交换，税务部门能够破解境外证据缺失问题，锁定违法证据、打击隐蔽性出口骗税行为。

外贸出口企业A公司主营生鲜水果出口，近年来申报出口退税规模快速增长。但是，企业毛利率远低于行业平均水平，且境外采购客户均注册在东南亚，出口产品与东南亚市场需求不符，交易模式异常，可能存在重大骗税风险。税务部门锁定疑点后，立即启动专项情报请求程序，向境外客户所在国主管税务当局发起情报请求，重点核实四项核心内容：境外企业真实经营情况、进出口贸易流水记录、货物实际入境销售情况、双方全部资金往来流向等。

境外情报回函彻底穿透虚假交易链条：一是境外企业无实际仓储、销售、运营团队，未发生真实货物入境及销售行为；二是企业所谓跨境贸易的回款为闭环资金回流，最终转回境内实际控制人个人账户；三是境外海关无货物入境报关记录，企业出口物流单据、贸易合同均为伪造。

依托情报交换获取的证据，税务部门查实A公司虚构出口贸易、伪造交易资料、骗取出口退税的实情，并依法追缴税款及滞纳金，有效遏制了跨境虚假贸易骗税行为。

专项情报穿透实质：严查滥用税收协定避税行为

税收协定旨在避免双重征税、服务跨境投融资，但部分企业择协避税，通过设立导管公司、搭建特殊架构、规避“受益所有人”审核等方式不当享受税收协定待遇，造成国家税款流失。

境内B公司每年向境外投资方C公司支付大额股息，并按照相关税收协定股息所得优惠税率进行申报。税务部门在后续管理中发现，C公司注册资本低、承担功能风险有限，仅为持股平台，且未能提供“受益所有人”相关证明资料，疑似导管公司滥用协定待遇。

针对相关疑点，税务部门向C公司所在国家（地区）税务主管当局发出专项情报请求，重点核实C公司作为“受益所有人”相关的实际经营业务、人员场地配置、所得资金最终流向、股权实际控制主体等关键信息。

境外情报回函证实，C公司为典型的持股空壳公司，不符合股息所得“受益所有人”身份，所有股息收益最终归集到境外实际控制人，设立C公司的目的仅为套取协定优惠。根据情报交换获取的证据，税务部门否定了C公司享受协定待遇的资格，依法追缴已减免税款，有效防范了跨境税收风险。

情报核查延伸运用：破解跨境个人隐匿收入难题

境外专项情报来函中涉及的纳税人相关线索，还可成为发现国内税收征管风险的重要突破口。比如，在高净值个人移民避税案件中，当事人利用家族亲属账户搭建资金转移通道，以“借款”名义掩盖股息红利等应税所得，割裂资金和收入的对应关系，以隐匿来源于国内的应税收入。面对此类情形，税务机关往往难以掌握其真实收入全貌，易形成跨境个人所得税监管盲区。但是，通过情报线索延伸调查，税务部门可有效破解其避税路径。

比如，税务部门从接收的境外专项情报中获取如下线索：原中国籍个人甲某移民M国后，长期按低收入申报纳税，但其在M国期间多次购置房产、名贵汽车，且同期银行账户有大量来自中国亲属的资金汇入。

税务部门围绕境外情报线索开展延伸核查，查实甲某通过其近亲属，以借款为由，长期套取其隐性持股企业的生产经营所得，再通过多名家族成员的境外银行账户，逐步将国内投资所得向M国转移的基本事实。最终，税务部门成功追缴个人所得税，利用情报线索有效防范了高净值个人跨境避税风险。

合规建议：规范跨境交易，防范涉税风险

当前，全球税收透明度持续升级，国际税收情报交换已实现跨境交易、全球架构、个人资产全方位覆盖，跨境涉税违法违规行为可被精准穿透、全面溯源。基于此，笔者建议相关企业，一方面规范出口贸易全链条管理，杜绝虚假跨境交易；另一方面合规适用税收协定，避免通过设立特殊目的公司择协避税。对于跨境个人而言，应如实申报所得，严守个人所得税合规底线。

版权说明

本文来源于中国税务报，作者：庄强 付霞 李馥，作者单位：国家税务总局德州市税务局、山东省税务局，关注【明税】订阅更多内容。