北京
加大海外信托不申报处罚力度
近日，韩国经济财政部发布年度税收改革方案，其中打击离岸不遵从行为的系列举措格外引人注目：全面取消税务举报奖励法定上限，重构梯度化奖励计发规则，新增海外信托违规举报激励，加大离岸申报违规处罚力度。这表明韩国政府正在构建广泛的社会化涉税监督体系，打压离岸避税空间。
图为韩国首尔街景。
举报奖励“上不封顶”
此前，韩国《国税基本法》对涉税举报设置分级封顶奖励，逃税举报、欠税或隐匿资产举报、其他涉税举报3类情形，奖励上限分别为40亿韩元（约等于1944万人民币）、30亿韩元、20亿韩元。本次改革彻底取消法定奖励上限，大幅强化社会化监督的激励效力。
在奖励梯度设计上，新方案进一步向大额税款追缴倾斜，并向中小违规场景扩容。具体计发标准调整为：追缴税额3000万韩元至5亿韩元，奖励比例由20%提升至30%；5亿韩元以上至20亿韩元，奖励比例由15%提升至20%；追缴金额20亿韩元以上的，取消原有低比例档位，统一按10%恒定比例计发奖励。
为扩大涉税监管覆盖范围，韩国将涉税举报立案门槛由5000万韩元下调至3000万韩元，将更多中小规模隐性逃税行为纳入监督体系。同时，海关领域涉税举报奖励上限同步废止，实现税务、海关跨境涉税监督一体化升级。
本次改革是韩国公共监督制度持续完善的重要一环。据了解，2024年8月，韩国修订《公共利益举报人保护法》，取消了公共反腐举报奖励上限；2026年2月，韩国金融监管部门取消了金融市场违规举报奖励额度限制。系列改革落地后，韩国形成税务、金融、公共反腐全覆盖的无上限举报激励框架，这被国际第三方机构评定为全球成熟度领先的社会化涉税监督体系。
加大海外信托不申报处罚力度
相较于常规奖励调整，本次改革针对海外信托申报监管的制度升级，直指跨境税源流失核心痛点，补齐离岸资产监管短板。
近年来，韩国不断完善并扎实落实海外信托强制申报制度：2023年底修订《国际税收协调法》，确立海外信托申报法定义务；2025年1月1日，海外信托强制申报制度正式施行，2025纳税年度为首个合规申报周期；2026年6月30日迎来首批集中申报截止期。根据规定，韩国税收居民个人及境内企业，当期设立或实质控制海外信托资产，需按期向韩国国税厅完成专项合规申报。
针对海外信托未申报、虚假申报等违规行为，原有处罚上限为1亿韩元。本次改革拟将处罚上限提高至原来的10倍，提升至10亿韩元，大幅提升违规成本。同时，新规新增海外信托违规举报奖励机制，罚款金额2000万韩元至2亿韩元的部分，按15%计发奖励；2亿韩元以上部分按10%计发奖励。
韩国国税厅明确表示，海外信托、境外金融账户是跨境税基侵蚀的主要载体，本次改革将隐蔽性极强的海外信托违规行为纳入市场化监督体系，后续还将依托外汇交易记录、国际税收信息交换、实地核查等多维监管手段，对离岸架构违规行为实施从严处置，彻底压缩离岸避税空间。
税务举报制度成效显著
据了解，韩国税务举报人制度始建于1951年，是各国中实行历史最悠久的涉税举报激励机制之一。历经70余年迭代完善，形成逃税常规举报、境外账户专项举报并行的双轨运行格局。
逃税举报项目为基础核心制度，全面覆盖各类境内外涉税违规行为，原有奖励比例区间为涉案金额的5%—20%。2012年新增海外金融账户报告举报项目，专门监管境外大额账户未申报违规行为，奖励比例为涉案金额的5%—15%。两项制度可叠加适用，且不设国籍限制，任何掌握韩国企业或个人涉税违规线索的境内外机构及个人，均可依法举报并申领奖励。
长期征管数据印证了税务举报制度的实效。2014年，通过举报，税务局查实逃税金额1.53万亿韩元；2017年—2024年，韩国国税厅累计发放涉税举报奖励超510亿韩元，该制度成为加强税收征管的重要社会化补充力量。
此次税务举报奖励办法的改革，标志着韩国涉税举报制度完成模式跃迁，从“固定比例、额度封顶”的传统方式，转向“梯度激励、上不封顶”的方式。这一变化向跨境企业、高净值个人释放了明确的合规信号，会倒逼相关主体升级跨境涉税风险管理体系。从监管角度看，它是以让渡财政收益来撬动社会监督力量，将有助于破解复杂跨境避税监管难题。
来源：中国税务报
原标题：韩国：取消举报奖励上限 加力打击离岸避税行为
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