北京
来源：国家税务总局货物和劳务税司《劳务派遣差额征税政策即问即答》（2026-07-31）。以下为人话解读，非逐字转载，政策条文与结论以原文为准。
【开篇：一个劳务派遣老板的难题】
> 有个做劳务派遣的老板来问：我们总公司有《劳务派遣经营许可证》，分公司没办这个证，但分公司也是独立核算、独立报税的增值税纳税人。分公司开票，能不能享受劳务派遣差额征税？要是不能，税是不是就交多了？
这个问题，国家税务总局货物和劳务税司在7月31日的《劳务派遣差额征税政策即问即答》里，正面回应了。今天给你拆明白。
【一、先搞懂：劳务派遣差额征税是个啥】
简单说，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保、住房公积金，允许从含税销售额里扣掉，只对剩下的差额部分交税——这就是差额征税。
政策依据是《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第四条第五项。
翻译成人话：派遣员工挣的那部分钱，不是派遣公司的利润，本来就不该全额交税。所以政策让公司先把"代付"的工资福利社保扣出去，再算税，避免税上加税。
【二、税局的答案：分公司到底能不能用】
原文的结论，我拆成两句话给你：
-总公司有证 + 分公司已按规定向所在地人社部门备案→分公司可以适用劳务派遣差额征税政策；
-总公司有证 + 分公司没备案→分公司不能适用，但总公司可以适用。
你注意，这里的关键其实有两个：一是《劳务派遣经营许可证》，二是向所在地人力资源社会保障行政部门备案。证挂在总公司头上，但分公司想享受，就得自己备案到位——两样缺一不可。
【三、财务总监，开票前先自查三条】
别急着开票，先对照三条：
- 你家劳务派遣业务，到底是总公司开票，还是分公司开票？
- 分公司有没有许可证？没有的话，有没有按规定向所在地人社部门备案？
- 开票之前，先把"谁能享受差额征税"这层关系捋清楚——不然票开错了，后面更正、补税、滞纳金都是麻烦。
说到底，劳务派遣差额征税是给真做派遣的公司省税的，但享受的前提是资质和备案都到位。拿不准的，开票前先跟主管税务机关确认一下，或者找专业的人把主体关系理一遍——以税局认定为准。
来源：国家税务总局货物和劳务税司《劳务派遣差额征税政策即问即答》（2026-07-31）。本文为人话解读，政策条文与结论以原文为准，具体税收处理以主管税务机关认定为准。
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