华税成功案例：贸易企业取得发票被定性虚开，华税提供专业支持争取企税不调整（2023）

一、案情介绍：贸易企业取得发票被定性虚开，价税合计7000余万元

A公司是一家贸易企业，主营金属材料销售；金属矿石销售；非金属矿及制品销售等。2021年，A公司向B公司采购有色金属，并向下游销售。因B公司涉嫌发票虚开刑事案件，导致其向A公司开具的增值税专用发票被牵连，A公司主管稽查局立案检查，涉及增值税税额近800万元，价税合计近7000万元。A公司梳理涉案业务后认为，其与B公司存在真实的采购业务，货款已全额支付，其基于真实发生的业务取得发票合法合规，不应因B公司涉嫌虚开而导致其承担不利后果。由此，A公司委托华税在税务检查阶段提供专项税务咨询支持。

二、案件分析及核心工作

经梳理涉案业务资料并与企业相关人员沟通，华税团队逐步确认涉案业务操作情况，并对上游企业涉嫌虚开情形下A公司可能面临的不同税务处理进行了分析与论证。同时结合相关税法依据，撰写《情况说明》阐述A公司取得发票合法合规，应当允许其增值税进项抵扣及所得税税前扣除，并交由税务机关参考。主要理由如下：

（一）A公司涉案有色金属采购交易真实发生，取得发票合法合规

A公司在涉案期间采购行为真实发生，“票、货、款”一致：A公司与B公司签订的《买卖合同》明确约定了货物的质量标准，并对交货时间、包装方式、交货方式、货物验收、货款支付、违约责任等条款进行了详细约定。货物交付方面，A公司与B公司约定以仓库货权转移作为货物的交付方式，且有第三方仓库留存的提货单、入库、出库信息等资料证明采购业务真实发生，因货物交割、过户、仓储产生的过户费、仓储费等杂费由A公司承担。货物交付后，B公司向A公司开具增值税专用发票，A公司认证成功后，支付相应货款。上述业务操作流程及相关业务材料证明，A公司有色金属采购业务真实发生，其取得的增值税专用发票符合税法规定。

（二）A公司取得的进项发票合法，应允许进行增值税进项抵扣

A公司涉案购销业务真实发生、各环节交易材料齐全，相关采购、仓储、过户、销售等流程均按照公司制度规定开展，在整个交易过程中，公司已尽到审慎勤勉义务，与虚开发票虚抵税款的违法行为存在本质区别。在A公司实际承担交易环节所涉增值税税款的前提下，A公司本身享有取得发票并进行抵扣的合法权益。而且，A公司取得B公司开具的发票符合《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定的条件，此发票可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

（三）A公司能够充分证明采购交易及成本支出的真实性，应允许税前全额扣除

经查证，B公司被认定为非正常户，A公司提供的贸易合同、银行转账支付凭证、仓库过户转库材料、货物入库、出库凭证，以及相关的会计核算记录等材料，能够充分证实交易的真实性及支出的真实性，根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》《国家税务总局公告2018年第28号》的有关规定，涉案业务对应的成本应允许在所得税税前扣除。

三、案件结果：A公司增值税转出，所得税不调整

华税律师基于梳理涉案业务情况、还原业务流程、整理业务资料、核实上游情况等工作，准备了充分的书面意见及相关佐证材料、参考案例。最终，稽查局出具税务处理决定，依据《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号），要求A公司就取得的发票补缴增值税、滞纳金，但不进行处罚，同时对于A公司发生的采购成本予以认可，所得税不予调整。

四、关于华税

国内第一家税法专业律所。华税成立于2006年，总部位于北京，是国内第一家专业化税法律师事务所，深耕税法咨询与顾问、税务合规、税务争议解决、涉税刑事辩护等税收法律服务二十年。

中国税务律师行业的领跑者。华税秉持对税法精耕细作和专业高效的理念，累计成功代理上千件疑难、复杂涉税案件，在业界独树一帜，连续16年入选钱伯斯法律指南中国顶级税法律所名录，连续12年斩获《商法》杂志中国税法卓越律所大奖，连续10年荣登LEGAL500中国税法领先律所榜单，两度荣获汤森路通ALB十佳中国精品律所殊荣。

中国税务律师服务标准的制定者。华税多次接受全国律协、中税协的邀请参与编写制定《律师办理税法服务业务操作指引》《税务司法鉴定业务指引》《税务司法鉴定业务操作指南》等税法业务标准和规范文件，编著国内第一本税法实务案例集《中国税法疑难案件解决实务（1-5版）》（法律出版社）、国内最早的税务律师执业必备丛书《中国税务律师实务（1-5版）》（法律出版社）。

国家税收立法的参与者。华税多次受全国人大、国务院、财政部、司法部等邀请参与企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法、税收征收管理法等税收立法与修订的研讨工作。

税法服务细分市场的先行者。华税秉持“税务+法律+行业”的专业理念，自2019年以来连续七年发布重点行业领域税务合规研究报告，在能源、石化、煤炭、再生资源、医药、外贸、房地产、制造业、投融资、互联网、高净值人士等行业领域具有丰富的税法实务经验和海量的代表性成功案例，铸就行业税法专家的卓越口碑。

五、代表案例

1、广东某高新企业无票列支成本涉嫌偷税稽查案，涉及成本近2亿元。华税协助企业进行税务稽查应对，化解偷税定性风险，同时争取无票成本核定征收，帮助企业免于巨额罚款和高新资格取消风险。（2026）

2、河南某成品油炼化生产企业消费税偷税稽查案，税务机关稽查认定企业存在变名销售逃避消费税偷税行为拟追缴税款并加处罚款7000万元。华税代理企业在稽查阶段充分陈述申辩，最终税务机关采纳华税意见，免除了全部罚款。（2025）

3、辽宁某煤炭贸易企业涉嫌虚开增值税专用发票稽查案，涉及发票价税合计8700万元，企业面临定性偷税的补税、滞纳金及罚款风险。在税务稽查阶段，华税协助企业发表陈述申辩意见及代理处罚听证，最终为企业免除财务损失5000万余元。（2025）

六、联系华税

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