社保只交35人，个税却申报40人！差异5人会被稽查？

社保35人个税申报40人，税务核查情况说明+深度科普（2000字头条爆款

最近很多财务、小微企业老板遇到同一个棘手问题：月度社保参保人数35人，但是个税自然人申报系统里，当月报送工资薪金人员足足40人，两边人数相差5个人。税务系统大数据自动比对，直接弹出风险预警，不少企业已经收到税局推送的核查通知，要求提交书面情况说明、提供佐证材料。

很多老板和会计一头雾水，不清楚人数不一致算不算违规、会不会产生罚款，也不知道情况说明该怎么写，今天结合2026年金税四期最新比对规则，把差异产生的合法原因、风险点、标准情况说明模板一次性讲透，所有内容均依据现行个税、社保征管政策，大白话解读，财务直接套用。

一、先搞懂核心：社保、个税人数不一致，不一定等于偷税漏保

很多人存在误区，认为个税和社保人数必须完全相等，一旦出现差额就是企业违规，其实政策层面并没有强制要求两者人数完全统一。社保是针对在职长期用工员工缴纳，个税申报范围更广，包含多种无需缴纳社保、但必须如实申报工资的人员，这也是绝大多数企业出现人数差的核心合法原因。

本次案例中社保35人、个税40人，相差5个人，常见合规情形分为五类，也是写情况说明最主要的举证方向：

第一类：退休返聘人员。已经办理退休、领取养老金的员工，企业无需为其缴纳职工社保，但是每月发放劳务工资，属于个税申报范围，必须正常录入个税系统申报收入。这是人数差异最普遍的情况，很多工厂、物业、行政单位都会聘用退休人员，这类人员不计入社保名单，但要做个税申报。

第二类：在校实习生、全日制大学生。根据社保相关规定，在校生实习属于劳务关系，企业不用缴纳五险，每月发放实习补贴，达到起征点就要代扣代缴个税，未达起征点也要做零申报，人员体现在个税报表中，不体现在社保台账。

第三类：非全日制临时劳务人员、短期临时工。用工周期不足一个月、兼职、短期项目外包人员，企业仅发放单次劳务报酬，不建立长期劳动关系，无需缴纳社保，劳务收入必须如实个税申报。

第四类：当月新入职未完成社保增员的员工。月度中旬、下旬新入职5名员工，企业已经当月计发工资，正常申报个税；但社保增员有固定申报窗口期，当月无法完成参保登记，次月才会新增社保名额，造成当月个税人数多于社保人数，属于时间差导致的合理差异。

第五类：外籍人员、异地劳务派遣人员。异地外派员工社保由总公司、外地派遣单位缴纳，本公司仅发放绩效补贴，个税在本地申报，社保不在本单位台账统计，形成人数差额。

以上五种情况，全部属于政策允许的合理差异，只要企业留存完整佐证资料，向税务机关提交书面说明，即可解除风险预警，不会产生处罚。

二、重点区分：哪些人数差异属于违规，会被税务、人社双重稽查

并非所有差额都能合理解释，下面两种情形属于明确违法，一旦核查属实，企业会面临补缴社保、加收滞纳金、罚款三重处罚，也是金税四期重点监控的风险行为：

第一种：为了虚增成本、少交企业所得税，虚假申报5个不存在的人员工资。企业凭空编造身份证号、人员信息，在个税系统虚报人员，没有实际发放工资，同时未缴纳社保，纯粹用来增加工资成本抵扣利润，属于典型偷税行为。

第二种：存在5名全职在岗正式员工，企业为降低用工成本，刻意不给员工缴纳社保，但是正常发放工资、申报个税。这类员工属于法定必须参保的劳动关系职工，企业故意不参保，人社部门核查后，会要求企业全额补缴多年社保，每日加收万分之五滞纳金，并处欠缴金额0.5倍至3倍罚款。

税务大数据会交叉比对工资银行流水、考勤记录、劳动合同、社保台账，只要存在真实在岗员工未参保，证据链很容易固定，企业很难规避处罚。

三、标准书面《情况说明》模板，企业可直接修改使用

情况说明

XX市XX区税务局：

我司全称：XXXX有限公司，统一社会信用代码：XXXX，现就2026年X月社保参保人数35人、个人所得税工资薪金申报40人，两者相差5人的差异情况，如实说明如下：

本月社保系统登记在职参保职工共计35人，个税申报系统报送人员40人，差额5人，产生差异原因为：

1. 退休返聘人员2名：XXX、XXX，二人已于202X年办理退休手续，按月领取养老金，根据社保政策无需缴纳职工社保，我司当月发放劳务工资，已如实完成个税申报；

2. 在校实习生2名：XXX、XXX，全日制在校大学生，本月项目实习，发放实习补贴，不存在劳动关系，无需参保社保，已正常个税零申报；

3. 当月下旬新入职员工1名：XXX，本月22日入职，当月发放半月工资，已申报个税，社保增员窗口期已截止，将于次月办理社保新增。

上述5名人员均有完整佐证材料，包含退休证明、实习协议、入职登记表、工资发放银行流水、考勤记录，所有工资发放真实有效，不存在虚列人员、虚假申报、故意不缴纳社保等违法情形。

我司承诺，所有个税、社保申报数据真实准确，愿意配合贵局提供全部佐证资料，接受税务部门核查。

XXXX有限公司（加盖公章）

2026年X月X日

配套留存备查资料清单（提交说明时一并准备）

1. 退休人员：退休证复印件、劳务协议、银行工资流水；

2. 实习生：在校学生证、实习协议、补贴发放记录；

3. 新入职员工：劳动合同、考勤表、工资转账凭证；

4. 全部人员身份证复印件，统一装订归档。

四、企业长期规避个税社保人数差异预警的实操办法

1. 按月建立人员分类台账：每月区分正式参保员工、退休返聘、实习生、临时工四类人员，单独登记人数、发放金额，每月自查，提前梳理差异原因，避免税务预警后临时整理材料；

2. 新员工入职提前规划社保增员时间：尽量每月上旬办理入职，赶上当月社保增员窗口期，减少时间差导致的月度人数不一致；

3. 杜绝虚增人员、虚列工资：不要通过编造人员信息抵扣成本，金税四期会自动比对身份证信息、银行流水、通讯信息，虚假申报极易被识别；

4. 长期聘用的全职员工，依法足额参保：只要建立全日制劳动关系，无论员工是否自愿放弃社保，企业都必须参保，私下签订的自愿放弃社保协议不具备法律效力。

社保35人、个税40人出现5人差额，不用过度恐慌，先区分差异来源是合法用工类型，还是刻意逃避社保、虚假申报工资。退休人员、实习生、当月新入职员工带来的人数差，提供完整材料、提交情况说明就能解除税务风险预警；但如果是故意不给全职员工交社保、凭空编造人员发工资，将会面临人社、税务双重处罚，得不偿失。

对于小微企业财务人员来说，每月同步核对社保台账和个税申报清单，提前做好分类台账记录，是规避大数据风险最简单有效的方式。用工合规已经是当下监管大趋势，依靠少交社保、虚列工资降低成本的老旧模式，在金税四期全数据比对下已经行不通，规范申报、留存完整用工凭证，才能让企业长期稳定经营。

本文解读依据《个人所得税法》《社会保险法》、金税四期大数据比对通用规则及各地税务局常规核查要求，各地税务机关实操审核标准略有差异。文中情况说明模板、用工分类仅作为财税科普参考，不构成一对一财税筹划、税务应对专业建议，企业遇到税务预警，可携带全部用工资料咨询主管税务机关或专业财税师。