博通股份回应监管问询 披露会计差错整改及在建工程进展

来源：新浪财经-鹰眼工作室

希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）近日就上海证券交易所对西安博通资讯股份有限公司（以下简称“博通股份”）2025年年度报告的信息披露监管问询函出具回复，对公司会计差错、收入确认、在建工程及利息费用等问题进行了详细说明。

会计差错更正及整改情况

博通股份自成立以来，职工薪酬一直根据上月考勤情况于次月计提并发放，导致应付职工薪酬及相关成本费用存在跨期确认的会计差错。公司已对该差错进行更正，并追溯调整前期多期财务报表数据。

经核查，差错产生的主要原因是月末无法及时归集当月全月考勤数据，人力资源部需在次月出具工资表，财务部据此计提发放薪酬，未按权责发生制在每月末暂估当月薪酬。相关内控失效并非因会计舞弊，而是受长期核算习惯影响。公司已对财务部、人力资源部、证券投资部负责人及相关人员进行警示约谈和内部批评，并开展账务规范、制度修订、流程优化及专业培训等整改工作。

此外，公司控股子公司西安交通大学城市学院（以下简称“城市学院”）在2024年1-9月存在在建工程核算不及时问题，导致2024年第一季报、半年度报告及第三季度报告分别少确认工程进度2376.47万元、6681.74万元和2960.81万元。不过，该差错金额占资产总额比例较小，对营业收入、净利润及净资产均无影响，且2024年年末已完整确认全年工程进度，不属于重大会计差错，无需进行会计差错更正。

公司已制定整改计划，包括在2025年度报告中更正前期会计差错，自2026年1月起严格按照权责发生制核算职工薪酬，完善薪酬管理制度，优化相关流程，并组织专项培训。目前，相关整改工作已全部完成。希格玛会计师事务所认为，公司前期职工薪酬核算模式是操作习惯形成，在建工程入账不及时情况在2024年报中已不存在，不存在舞弊形成的错报，已实施的整改措施合理。

高等教育业务收入情况

博通股份2025年实现营业收入3.00亿元，同比增长4.48%，主要系秋季新生学费增长和在校学生人数增长所致。公司高等教育业务全部来自城市学院，其学费及住宿费标准实行市场调节价，按学年结算，于每学年期初集中收取。

城市学院近三年学费及住宿费收入呈逐年增长态势，2023年度为25308.88万元，2024年度为27561.60万元，2025年度为29212.73万元。学生人数也逐年增加，2023年末为11447人，2024年末为11840人，2025年末为11990人。财务收费系统与教务系统通过学号关联比对，定期核验数据一致性，确保账实相符。

公司表示，城市学院自2025年秋季学期起对新生提高了学费及住宿费收费标准，且未来几年执行新标准的学生规模将逐年增长。在招生规模未出现较大波动的情况下，公司营业收入将持续稳定在3亿元以上，具备可持续经营能力。但同时也提示了民办教育政策风险、校园二期建设投资风险及招生人数风险。希格玛会计师事务所核查后认为，公司业务模式和收入确认政策真实合理，财务收费系统与教务系统数据一致，对持续经营能力的评估符合实际情况。

校园二期建设项目进展

截至2025年末，博通股份在建工程余额为4.85亿元，同比增长70.30%，主要为城市学院校园二期基建项目。该项目于2023年末开始建设，包括购买70.516亩土地（0.59亿元）及建设图书馆和学生宿舍楼各一栋（工程建设投资预算6.465亿元），合计建设投资预算7.055亿元。

截至2025年末，12#图书馆和19#学生宿舍楼均处于在建状态的装修阶段。19#学生宿舍楼主体施工及装饰装修已基本完成，正在进行专项验收前期准备，预计2026年9月完成整体安装调试、验收及使用并转固；12#图书馆主体施工已完成，装饰装修处于收尾阶段，预计2026年7月末完成，2026年12月转固。由于尚未达到预定可使用状态，相关在建工程未转固，会计处理符合企业会计准则规定。

近三年，城市学院已累计向EPC总承包单位陕西建工第七建设集团有限公司支付32949.64万元，向中铁工程设计咨询集团有限公司支付354.70万元，向监理单位陕西兵咨建设咨询有限公司支付422.21万元，向工程造价咨询单位陕西正源工程造价咨询有限公司支付86.66万元。上述单位均与公司无关联关系，相关采购通过公开招标确定，定价公允，不存在资金通过在建项目流向关联方的情形。

利息费用及有息负债情况

截至2025年末，博通股份其他应付款4.22亿元，其中借款及利息3.20亿元，主要为城市学院欠控股股东西安经发集团有限责任公司（以下简称“经发集团”）借款本金1.79亿元及利息1.40亿元（含2025年度利息790.52万元）。该借款产生于2006年-2008年期间，用于城市学院校园一期建设，年利率为4.35%。公司表示，该利率虽高于当前LPR，但系经发集团综合资金成本较高所致，利率公允，不存在向控股股东输送利益的情形。

其他应付款中0.86亿元往来款主要包括应付西安交通大学教育资源服务费5290.55万元、校园建设资金1420.23万元、联营公司往来款1168.56万元等，均不附带利息或隐含融资安排。

公司期末长期借款1.69亿元，同比增长290.67%，为城市学院校园二期建设的银团贷款，年利率3.05%，2025年度利息费用333.68万元已资本化计入在建工程。本期利息费用与期末有息负债综合平均利率为2.78%（不含资本化利息）或3.36%（含资本化利息），与相关借款利率匹配。希格玛会计师事务所对此予以确认。

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