北京
各位企业HR和财务人员注意啦！2026年度社会保险缴费工资申报工作正在进行中。申报过程中，不少单位对基数填报范围、申报要求、违规风险等存在疑问。本文梳理了申报中的高频热点问题，逐一为大家解读相关政策规范，帮助企业合规、高效地完成申报工作。
一、申报基础：这些问题HR必须先弄清 Q1 工资无变动，还需申报吗？
问：今年的缴费工资跟去年一样，系统里也自动带出了，还需要再进行年度缴费工资申报吗？
答：需要。系统自动带出的上年度缴费工资数据，仅作为本年度缴费工资申报的参考依据。根据相关征管规定，参保单位无论本年度缴费工资较上年度有无变动，均须按要求完成年度缴费工资申报工作。
Q2 低于下限，可以直接填下限吗？
问：有些员工工资还不到缴费基数下限，那我可以直接填报基数下限吗？
答：不可直接填下限。参保单位须据实申报缴费工资。填报工资数据后，系统将依据缴费基数上下限标准自动完成核定调整，无需人为降至下限。
Q3 绩效奖金、加班费需计入缴费工资吗？
问：是否仅需将填报工资数额控制在缴费基数上下限范围内即可？绩效奖金、加班费等不属于标准工资，是否无需并入？
答：必须全部计入。社会保险缴费工资基数不局限于基本工资。依据相关规定，凡国家统计局未明确规定不计入工资总额的收入项目，均应纳入社保缴费工资核算，绩效奖金、各类津贴补贴、加班工资等均需一并计入申报。
二、法律风险：未按期如实申报的后果 Q4 未按期如实申报，有哪些法律风险？
问：未按期、如实申报社保缴费工资会存在哪些法律风险？单位经办人员是否需承担相应责任？
答：参保单位须按期如实完成社保缴费工资申报。若未按规定申报，将对单位纳税缴费信用评价造成不利影响，同时存在加收滞纳金、职工投诉举报、行政处罚等法律风险。
① 单位主体责任：伪造、变造、故意损毁账簿资料或不设置账簿，导致社保缴费基数无法核定的，将依法予以处置；逾期迟延缴纳社会保险费的，需按规定缴纳滞纳金。
② 个人履职责任：上述违法行为除追究单位主体责任外，直接负责的主管人员及其他相关责任人员也将依法承担对应处罚。
③ 纳税信用受损：不规范申报将对单位纳税缴费信用评价造成不利影响。
特别提示：建议相关经办人员全面学习社保申报相关政策法规，依法依规办理申报业务，规避自身履职风险。
三、特殊情形：各类职工缴费工资计算规则 规则一 正常职工：按上年度月平均工资申报
在年度缴费工资申报期内，用人单位向税务部门申报职工上年度月平均工资。对上一年度工作不满一年的职工，按照工资总额除以实际工作月数计算。
规则二 新招职工：按起薪当月全月工资申报
对于当年新招录职工（包括研究生、大学生、大中专毕业生等），以起薪当月全月工资收入进行申报。从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资。
特别提示：如果起薪首月是按日或半月发放工资的，须折算为全月工资后作为其缴费工资。
规则三 伤残职工：以伤残津贴为依据
因工致残被鉴定为一至四级伤残并按月领取伤残津贴的职工，以伤残津贴为依据申报缴费工资。
规则四 脱产学习/请假职工：参照上年月平均工资
单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假的职工，保留工资关系的，以脱产或请假的上年月平均工资作为缴费工资。
规则五 境外工作职工：按出境前月平均工资
单位派到境外、国外工作的职工，按本人出境（国）上年在本单位领取的月平均工资作为缴费工资；次年的缴费工资按上年本单位平均工资增长率进行调整。
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