上海
研发费用加计扣除政策有利于促进企业加大研发投入、提高自主创新能力。今天申税小微带您一起来了解常见的研发费用加计扣除热点问答，感兴趣的小伙伴一起来了解一下吧~
1
question
企业在进行研发活动时，如果实际发生研发费用，在税前扣除上有什么优惠政策吗？
答
企业开展研发活动中实际发生的研发费用
未形成无形资产计入当期损益的
在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；
形成无形资产的
自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用
未形成无形资产计入当期损益的
在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
2
question
企业如果委托境内外部机构或个人进行研发活动，这部分费用在税前扣除上有什么规定？
答
☑企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
☑委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
☑如果委托方与受托方存在关联关系，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细。
3
question
如果企业委托境外机构进行研发活动，这部分费用如何处理？
答
委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。这部分费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。
4
question
如果是企业产品的常规性升级，可以享受这项优惠政策吗？
答
不可以，下列活动不适用税前加计扣除政策：
①企业产品(服务)的常规性升级。
②对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
⑤市场调查研究、效率调查或管理研究。
⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
5
question
那什么时候可以享受研发费用加计扣除呢？
答
重要时间节点
01
企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时
能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。
7月份预缴申报期
未选择享受优惠的企业
在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
02
企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时
能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业。
年度汇算清缴时
能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。
供稿：汪晓萱
制作：陶冶
上观号作者：上海税务
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