进项抵扣规则，变了！

进项抵扣规则，变了！

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进项抵扣大变天

这类发票先关联、后抵扣

2026年1月，财税2026年15号文《长期资产进项税额抵扣暂行办法》发布，明确：

“固定资产、无形资产、不动产等使用期限超过12个月的长期资产，对应的增值税专用发票，在抵扣进项税之前，必须在电子税务局完成发票与资产的关联确认。”

• 核心规则：“先关联，后抵扣”；

• 执行时间：2026年1月1日起正式执行；

• 实操联动：电子税务局同步上线“长期资产发票关联确认”模块。

也就是说，以前勾选认证完直接填申报表就行，现在多了一步：告诉税务局这张票对应的是哪台设备、哪栋楼、哪个专利权！

为什么突然加这一步

税局官方逻辑全拆解

很多人会问：明明勾选就能抵扣，为什么非要多一步“关联确认”？

其实这是增值税征管数字化升级，既管风险、也护合规，核心目的有5个：

1、实现“票、账、资、税”全闭环，从源头防虚开

长期资产单笔金额大、抵扣税额高，是虚开与冒用抵扣的高发领域。关联确认强制发票绑定具体资产，让每一笔大额进项都有真实资产支撑，从根上杜绝“有票无实、票资不符”。

2、精准识别混合用途，堵住抵扣漏洞

过去部分企业把集体福利、免税项目资产“包装”成混合用途全额抵扣。新规通过关联确认+500万阈值分层管理，对大额混用资产实行先抵后调、逐年转出，让抵扣与实际用途严格匹配，维护税制公平。

3、让税负预警更准确，减少合规企业“误伤”

大额设备、房产一次性抵扣常会拉低企业税负，引发系统误预警。关联后税局大数据可剔除长期资产抵扣影响，精准还原真实经营税负，合规企业不再被频繁预警打扰。

4、统一征管口径，减少税会争议

配套《增值税法》实施，统一“长期资产”定义与抵扣规则，明确资产范围、用途判定、调整口径，避免各地执行不一，降低企业沟通与遵从成本。

5、全生命周期动态监管，便于后续处置与核查

资产后续改扩建、用途变更、出售、报废时，税务端可快速追溯对应发票与抵扣记录，实现购入—使用—调整—处置全链条可查，既方便企业管理，也降低稽查风险。

一句话总结：不是为难企业，而是用数字化把“以票控税”升级为“以资核票、票资对应”对合规企业是保护，对违规行为是震慑。

到底哪些进项票必须关联？

哪些不用？

注意！不是所有企业、所有长期资产都需要操作，记清以下核心界定，避免白忙活做无用功！

一、必须做关联确认的情形

同时满足以下 3 个条件，一定要操作：

1. 你是一般纳税人，且采用一般计税方法；

2. 资产是固定资产、无形资产、不动产，使用期限超过12个月；

3. 发票开具、抵扣行为发生在2026年1月1日之后。

二、无需做关联确认的情形

以下5类情况，不用操作，不追溯、不额外负担：

1. 租入的长期资产；

2. 施工现场临时构筑物；

3. 房地产开发企业的房产存货（属于商品，非自用）；

4. 取得增值税普通发票（未抵扣进项，无需关联）；

5. 2026年1月1日前已入账并完成抵扣的长期资产。

关键答疑：

问：必须先登记才能抵扣吗？

答案：原则上是。实操中，若先进行了进项抵扣，则务必在当期申报期内补做关联确认。

不登记≠不能勾选，但不登记=操作不合规、有税务风险、后续资产无法正常税务管理。

线上这样操作

几分钟就可以搞定关联

长期资产发票关联确认全程在电子税务局线上办理，提前备好资料，几分钟就能完成，具体步骤如下：

1、前置准备

整理好长期资产台账（资产名称、原值、编号、实际用途）、对应好增值税专票资料（发票号码、开具金额、税率、开票方信息），确保信息一一对应。

2、操作路径

进入“电子税务局→我要办税→发票业务→长期资产发票关联确认”模块：

3、核心操作

1. 进入模块后，系统支持筛选已勾选待抵扣的长期资产增值税专用发票，核对发票信息无误后，选择对应的长期资产完成关联操作；

2. 按照系统提示准确填报资产基础信息，将发票数据关联至长期资产原值明细表；

3. 提交关联确认申请后，可在模块内查看资产与发票的关联状态（未关联/已关联）；

4. 确认完成后，下载关联确认回执，与发票、资产资料一并归档留存，备查。

四类特殊场景

这样处理，零出错

实务中做进项关联确认，难免遇到一项资产多票、跨月开票等棘手问题，不用慌！整理了直接能用的解决方案，帮你避开实操坑，高效完成操作：

情形一：一项长期资产开多张发票

将多张发票批量勾选，统一关联至同一资产编号，无需逐张单独操作，减少重复工作量；

情形二：一项资产发票跨月开具

建议待该资产发票全部收齐后，一次性完成勾选抵扣+关联确认，切勿拆分关联；

情形三：一张发票开具多项长期资产

按单项资产拆分发票金额，分别关联至对应的资产台账，标注拆分比例及计算依据，确保票资信息精准对应；

情形四：原值超500万且混合用途的长期资产

先按常规流程完成关联确认；购进时先全额抵扣，在规定调整年限内逐年计算不得抵扣进项税额并转出，建立专项混用资产台账，留存完整记录。

最后提醒

合规抵扣，远离风险！

本次新规是税务总局通过数字化实现长期资产 “票、账、资、税”数据闭环，从源头规避虚开发票、票资不符等税务问题。

财务人员只需做好资产台账精细化管理，与采购部门协同规范开票，按流程完成关联确认，即可平稳落地新规，守住合规底线。

文 章 来 源： 财务经理人，税务大讲堂。

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