IPO过会案例：废料的内控流程、保管与处置

来源：IPO上市号

【背景】公司在批量生产前会根据客户要求或方案进行样品试制，交付客户进行认证，若符合客户的量产要求，则进入批量生产阶段

【问题】发行人生产经营过程中是否产生废料及废料产生环节、金额、内控流程、保管处置及形成收入等情况

（1）发行人生产经营过程中是否产生废料及废料产生环节、内控流程

公司在生产经营过程中会产生各类废弃物料，主要来源于FAB厂区的先进封装制程工艺，如光刻、蚀刻、清洗等工艺消耗的化学品容器（空瓶、空桶）、沾染化学品的手套与无尘布、废晶圆、废芯片、废溶剂、废酸碱溶液，以及设备维护产生的废机油、 报废灯管与过滤器，仓储部门产生的超期、失效的原材料、报废的备品备件等。此外，研发实验及厂务设施运行同样会产生一般性与危险性废料，构成了多来源、特性各异的废料产出。

报告期内，公司废料的具体情况如下：

废料类型

主要内容

危险废弃物

1.特性废料：易燃性（如沾有IPA、丙酮、光阻的擦拭物）、氧化性（如沾有 H₂O₂的物品）、酸性（如沾有HCl、HF的物品）、碱性（如沾有NH₄OH、 Developer 的物品）废弃物。

2.特定形态废料：废酸碱溶液（pH≤2.0或≥12.5）、废溶剂、不明废液、废灯管（如汞灯）、废电池、废过滤器、废离子交换树脂、废油、废铅蓄电池等。

资源性废弃物

1.FAB相关：未沾染化学品的无尘室手套、废五金、废塑料桶、废玻璃瓶、废晶 圆、废芯片、报废备品备件、可回收包装材料（纸箱、泡沫塑料等）。

2.办公相关：铁/铝罐、塑料瓶、废纸、废电池等。

一般废弃物

除上述外不具回收价值且无危害的废弃物，如办公废纸屑、厨余等。

（2）废料的内控流程、保管与处置情况

公司针对废料收集、保管及库存管理、处置等方面制定了相关内控制度，明确规定了废料相关管理措施。

①废料收集

各生产部门在加工过程中所产生的废料在废品区按类别分区收集堆放，并与其他存货等物品隔离，禁止混合堆放。对废料实行源头分类，严格按化学特性（易燃、氧化、酸、碱）使用专用垃圾桶和垃圾袋分类收集，物理隔离，严禁混合。对于危险废弃物，需及时移至危废库。

②废料保管及库存管理

当废料存储区域的废料存放到达一定数量时，公司及时联系废料回收单位进行回收。对于危险废弃物及需其他需由专业废品回收公司处理的废弃物，由仓库统一接收、 存储在专用废料仓库，并负责日常管理；入库前，仓库对包装完好性、标签规范性进行检查，并在台账中进行登记；安环部门定期核对入库、转移与库存数量，并检查分类、贮存、标识等情况。

③废料处置

针对无价值的一般废弃物，公司作为一般固废进行处理。对于具有销售价值的废料，由仓库发起处置申请，必须完成废料价值评估及相关审批流程后方可进行实物处置。对于危险废弃物及需其他需由专业废品回收公司处理的废弃物，公司建立了危废处置供应商资质管控、合规转移、处置优先次序、处理证明文件等环节的内控措施， 进行合规处置。

此外，公司生产经营环节主要在客户晶圆来料的基础上进行进一步加工，若涉及对客户来料进行报废，公司取得客户报废确认或进行集中处置。

综上所述，公司建立了完善的废料管理内部控制体系。

（3）公司废料处置形成的收入情况

报告期内，公司废料主要为加工过程中使用的原材料，大多随着加工工艺的使用消耗过程而形成，无进一步利用价值。报告期内，公司废料收入主要为报废的备件、包装物、晶圆等形成的收入，情况如下：

项目

2025年度上半年

2024年度

2023年度

2022年度

废料

报告期内公司销售的报废备件、包装物、晶圆等价值相对较小、金额较低。同时由于生产工序复杂，废料对应的成本已经计入相关成本费用中，因此未分摊相应的废料成本，在销售环节废料的成本为零。当销售相关废料时，公司根据销售合同约定的金额确认其他业务收入。

课代表认为，公司必须建立健全覆盖废料全生命周期（分类收集、隔离存放、台账登记、合规处置）的内部控制制度，尤其要严格管理危险废弃物的处置资质与转移手续；同时，废料销售收入应真实、准确入账，避免通过废料调节利润或存在不合规处置风险。