吉林
账面库存大于实际库存，也就是存货发生了盘亏。在会计处理上，不能直接核销，需经过 “待处理财产损溢” 科目，处理流程分为批准前和批准后两个阶段。
一是存货盘亏处理批准前，需要将账面调至与实际一致，先将盘亏部分转出，挂账待查。
会计分录为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存商品 / 原材料
二是存货盘亏处理批准后，根据盘亏的原因结转损失。财务人员可以根据管理层审批的盘亏原因，转入对应会计科目：
当存货盘亏属于正常损耗/管理不善，需要计入管理费用，会计分录为：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
正常损耗部分需要计入货物成本，即提高剩余库存的单位成本，不单独做会计分录。
当存货盘亏为自然灾害等非正常损失，在扣除赔偿后的净额计入营业外支出，会计分录为：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
如果存货盘亏由责任人/保险公司赔偿，相应的会计分录为：
借：其他应收款——XX责任人/保险公司
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
需要强调的是，如果存货盘亏属于管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质，已经抵扣的进项税额不得抵扣，需要做进项转出：
借：待处理财产损溢
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
而如果是自然灾害（地震、洪水）导致的盘亏，不需要做进项税额转出。
另外，对于企业存货盘亏属于正常损耗，年底报备一下清单就可以，不需要报当地税务机关审批，可以在所得税税前扣除。
如果存货盘亏属于非正常损失，比如被盗、霉变等，需要留存报警回执、责任认定书、内部审批单、照片等证据，否则税务机关不允许企业所得税前扣除。
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2026年4月17日
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