残保金应该计入“管理费用”还是“税金及附加”科目？财政部明确回复了！

好消息！残保金减免优惠延续至2027年底，符合条件的企业能省下一大笔钱！

但不少会计犯了难：残保金到底计入哪个科目才合规？

有人说“交给税务部门就该进税金及附加”，也有人坚持“一直都是管理费用”，甚至有企业因为科目记错被税务预警。

别再盲目猜测了，财政部早已通过企业会计准则实施问答给出权威定论，一文讲清账务、申报、误区全流程！

1

残保金应该计入“管理费用”

还是“税金及附加”？

财政部发布了企业会计准则实施问答，明确了残保金的会计处理：

针对残保金的会计处理，财政部会计司在企业会计准则实施问答中早已明确答复，2026 年政策延续执行，核心结论如下：

1、应缴纳的残保金，计入“管理费用”

这是最常见的情形！无论企业规模大小，按规定计算应缴纳的残保金，均计入 “管理费用” 科目，而非 “税金及附加”。

✅ 关键原因：残保金是为保障残疾人权益设立的专项资金，虽由税务部门征收，但不列入税收收入口径，也不依据税金为基数计算，本质是企业的管理性支出，因此归属于管理费用。

✅ 会计分录：

计提时：

借：管理费用 — 残保金

贷：应交税费 — 应交残疾人就业保障金（或 “其他应付款 — 残保金”）

实际缴纳时：

借：应交税费 — 应交残疾人就业保障金（或 “其他应付款 — 残保金”）

贷：银行存款

2、超比例安置残疾人的奖励：计入「其他收益」

企业若超比例安排残疾人就业，或为残疾人就业做出显著成绩，收到的政府奖励资金，计入 “其他收益” 科目（执行小企业会计准则的企业计入 “营业外收入”）。

✅ 会计分录：

借：银行存款

贷：其他收益（小企业会计准则：营业外收入）

3、逾期未缴的滞纳金：计入「营业外支出」

未按规定期限缴纳残保金产生的滞纳金，不属于正常经营支出，计入 “营业外支出” 科目，且不得在企业所得税税前扣除。

✅ 会计分录：

借：营业外支出 — 滞纳金

贷：银行存款

2

残疾人就业保障金

减免征至2027年底！

除了科目争议，2026 年残保金有两大关键变化，直接影响申报和缴费，财务务必关注。

1. 征收管理提示：机关事业单位逐步规范征收

2026年起，各地逐步推进机关、团体、事业单位残保金征收规范化，原有残联征收、税务代征模式进一步整合，企业单位（含民办非企业单位）残保金仍由税务部门统一征收，实现“一个窗口申报、一套流程缴费”，简化办税流程，无需跨部门跑腿办理。

2. 优惠政策延续至 2027 年底：3 类企业可减免

根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）残保金优惠政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日，2026年可正常享受，具体减免规则：

小微企业全额免征：在职职工人数30人（含）以下的企业，无论是否安置残疾人，全额免征残保金（免征≠免申报，需按规定完成零申报，切勿遗漏）；

分档减缴优惠：未达到当地规定安置比例的企业，按安置比例享受减免：① 安置比例≥1% 但＜当地规定比例：按应缴费额的50%缴纳；

② 安置比例＜1%：按应缴费额的90%缴纳。

一、每个企业必须缴纳残疾人就业保障金吗？

残保金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金，简单来说：安排残疾人就业达到当地规定比例，无需缴纳；未达标，就需按规定缴纳（符合优惠可减免）。

各地安置比例略有差异，多数地区为1.5%，深圳等部分地区为0.5%，需以当地残联、税务部门公布的标准为准。以深圳为例：用人单位需按照不低于上年度平均在职职工总数0.5%的比例，安排本市户籍残疾人就业，未达标则需缴纳残保金。

二、如何计算残保金？如何做账务处理？

1.残保金如何计算？

残疾人就业保障金（残保金）年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

提示，此处比例1.5% ，在某些地区可能是0.5%，需要以当地政策为准，各地比例有所不同。

✅ 关键口径说明：

在职职工：含在编人员、签订1年以上劳动合同人员，季节性用工需折算为年平均用工人数（年平均用工人数=季节性用工人数×用工月数/12）；劳务派遣用工，计入派遣单位在职职工人数；

年平均工资：按上年税前工资总额÷在职职工人数计算，工资总额含计时/计件工资、奖金、津贴、加班工资、社保公积金个人代扣部分等；

征收上限：残保金征收标准，按当地社会平均工资2倍执行，超出部分不计征。

2、特殊情形账务处理

残保金减免：30人以下全额免征，无需计提；分档减免的，仅按实际应缴金额计提；若需账面体现减免额，可先计提再红字冲回：借：应交税费—应交残疾人就业保障金 贷：管理费用（直接冲减，不结转其他收益）；

超比例奖励入账：企业收到的超比例安置奖励，按政府补助准则处理，计入“其他收益”（小企业会计准则计入营业外收入），与日常经营相关，不属于残保金返还。

提示：2023年申报所属期2022的残保金，可享受最新优惠政策。

下面给大家梳理了漫画，一起来看吧！

3

8 个高频误区，90% 会计会踩

误区1：残保金交给税务部门，就该计入 “税金及附加”→ 错！科目归属看性质，与征收部门无关；

误区2：30 人以下企业不用管残保金→ 错！需完成零申报，否则可能产生逾期罚款；

误区3：劳务派遣用工计入用工单位人数→ 错！计入派遣单位在职职工人数；

误区4：年平均工资按税后工资计算→ 错！按税前工资总额（含社保、公积金个人部分）计算；

误区5：残保金减免需要备案→ 错！2026 年实行 “自行判别、申报享受、资料留存备查”，无需备案；

误区6：安置残疾人必须是本地户籍→ 各地政策不同，部分地区允许非本地户籍，需咨询当地税务；

误区7：滞纳金可以税前扣除→ 错！滞纳金计入营业外支出，不得税前扣除；

误区8：超比例安置残疾人的奖励计入 “营业外收入”→ 错！执行企业会计准则的企业计入 “其他收益”。

2026 年残保金申报已陆续开始，科目记错影响账务合规，政策不懂可能错失优惠！建议转发给财务同事，按财政部明确口径做账，结合新政享受减免，轻松搞定残保金申报。

来源： 税政第一线。素材来源： 税乎网、会计说、郝老师说会计、厦门税务、税务师顾姐。

财务人的聚集地