“差额征税”申报表填写，发生重大变化

新增值税法下，原来差额计税，我们可以分为两部分来看待了。第一部分、优惠性质，如建筑、旅游等服务。其扣除是一项税收优惠政策，允许从含税价中扣除部分价款后计算税额，目前期限是到27年。自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额其范围在10号公告里面可以查看：财政部 税务总局公告2026年第10号具体分为下面这些，详细的解释可以看10号公告。

第二部分、如金融商品转让、机票代理、签证代理等。其扣除并非优惠，因为代收的款项本身不符合“销售额”定义，本就不应计入。计算销售额时直接以余额为依据。不得再通过“差额征税”功能开票

纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额

这部分规范在12号公告：财政部 税务总局公告2026年第12号这两种差额计税的申报表填写方法也完全不同了。这也是由其性质决定的。优惠性质的差额计税，还是需要填写扣除额。具体就是附表1的12列和附表3

但是按照扣除相关价款后的余额计算销售额的就不需要填写附表1的扣除栏，直接将计算后的销售额及税额填写在第1列至第11列“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”“纳税检查调整”“合计”相关行次。

也不需要填附表3.

当然，这里有个例外，就是转让金融商品的纳税人也需要填写附表3.

B公司为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月发生金融商品转让业务，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期“6%税率的金融商品转让项目”期初余额10万元，未开具发票。

假设B公司本月未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

B公司办理2月税款所属期增值税纳税申报时，填写一般纳税人附列资料（三）第4行“6%税率的金融商品转让项目”，在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填写8400000元，在第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写100000元，在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”填写7000000元，第4列至第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”“期末余额”按表内公式计算填写。

按照扣除相关价款后的余额计算的销售额，对应填写一般纳税人附列资料（一）第5行“6%税率”“未开具发票”相关栏次；不填写第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

不用填扣除项。

再举例一个优惠的差额计税的申报方式。

二哥税税念公司是一家安保公司，2026年公司从A公司取得安保费用28260，其中保安人员的工资计社保等费用25260。公司选择差额征收，无法简易计税了！就这笔业务，需要缴纳的增值税为
（28260-25260）/1.06*0.06=169.8128260，扣除是25260，那直接开一张发票，也不能开两张了。规定是全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。

账务处理

1.确认公司安保服务收入借：银行存款 28260贷：主营业务收入-安保服务收入 26660.38贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1599.622.确认安保服务成本借：主营业务成本-安保服务成本 25260贷：应付职工薪酬-工资、社保等 252603.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 1429.81贷：主营业务成本 1429.81《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

申报表填写：

来源：二哥税税念