增值税法：劳务派遣/劳务外包/人力资源外包/别开错票

来源：中国会计视野

劳务派遣

通俗定义：“人归第三方，活和人归企业管” 的用工形式，劳务派遣单位与用工单位之间的劳务派遣合同关系，劳务派遣单位与被派遣劳动者之间的劳动关系，用工单位与被派遣劳动者之间的实际用工关系。

增值税政策

1.劳务派遣服务

（1）一般纳税人：提供劳务派遣服务适用税率6%，自2026年1月1日起，允许差额扣除，但是必须取得《劳务派遣经营许可证》，可以按规定抵扣进项（纳税人取得的差额扣除凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 ）。

没有取得《劳务派遣经营许可证》的一般纳税人，提供劳务派遣服务适用税率6%，自2026年1月1日起，不允许差额扣除，

注意：取消一般纳税人可选择简易计税。

（2）小规模纳税人：提供劳务派遣服务适用征收率 3%，2027年12月31日以前减按1%征收率征收增值税，不允许差额扣除，由于没有特殊政策，是否取得《劳务派遣经营许可证》无所谓。

注意：取消小规模纳税人差额政策。

2.保安服务公司

（1）取得《保安服务许可证》保安服务公司一般纳税人：提供安全保护服务（含武装守护押运服务）适用税率6%，自2026年1月1日起，允许差额扣除，可按规定抵扣进项（纳税人取得的差额扣除凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 ）。未取得《保安服务许可证》保安服务公司不适用差额，可按规定抵扣进项。

（2）小规模纳税人：提供安全保护服务（含武装守护押运服务）适用征收率 3%，2027年12月31日以前减按1%征收率征收增值税，不允许差额扣除，由于没有特殊政策，是否取得《保安服务许可证》无所谓。

劳务外包

通俗定义：“活包出去，人归外包方管” 的服务外包。劳务外包是指用人单位（发包方）与承包单位签订合同，将本该由自己完成的工作任务外包给承包单位的一种合作形式。

涉及两方关系，用人单位与承包单位之间的合同关系，承包单位与劳动者的劳动关系。

增值税政策：

干啥活开啥票。

人力资源外包

通俗定义：“人是企业的，HR（缴纳社保等）事务外包” 的服务

人力资源服务外包指企业为了降低人力成本、实现效率最大化，将人力资源事务中非核心部分的工作全部或部分委托给专业的人才服务机构来管理和执行。

增值税政策：

取消一般纳税人可选择简易计税，同时取消一般纳税人和小规模纳税人差额征税政策。

纳税人提供人力资源外包服务，收取的受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，为代收转付款项，不属于增值税销售额。