沪深监管出手：五家会计师事务所及29名责任人被出具警示函

近日，上海、深圳证券监管专员办事处相继发布行政监管措施公告，

利安达、致同、中审亚太、立信中联、中勤万信五家会计师事务所（特殊普通合伙）及数十名相关责任人被采取出具警示函的监管措施，相关违规记录均记入证券期货市场诚信档案。

此次集中处罚，直指会计师事务所内部治理、质量管理、独立性及项目执业质量等核心领域的突出问题，彰显了监管层压实审计机构“看门人”责任、维护资本市场信息披露真实性的坚定决心。

本次被处罚的五家机构，违规问题呈现出高度共性，同时也各有侧重，集中暴露了当前部分会计师事务所在规模化发展中“重业务、轻质量”的顽疾，内控体系薄弱、审计程序执行流于形式等问题亟待整改。

内部治理失衡、总分所一体化管理不到位，是五家机构的共性短板。会计师事务所的一体化管理，是保障审计质量的基础，而此次监管查明，多家机构在人员、财务、信息系统等关键环节的一体化管控形同虚设。

利安达会计师事务所存在总分所财务一体化执行不力、部分分所业务收入未归集至专用账户，人力资源管理不统一、分所招聘报备不规范、员工考核标准各异，且未实现上市实体审计项目合伙人三年检查全覆盖，合伙人薪酬与晋升未体现质量导向。

致同会计师事务所同样存在总分所一体化不足问题，合伙人利润分配、财务管理、员工招聘考核均不统一，未建立有效工时管理系统，信息化填报不及时、不准确。

中审亚太、立信中联、中勤万信三家机构也均被指出人员、财务、信息系统一体化管理不到位，部分机构还存在分所质量管理责任界定模糊、问责机制不完善等问题，导致总分所“各自为战”，质量管控链条断裂。

质量管理体系形同虚设，是审计质量失守的关键诱因。多家机构在项目承接、质量复核、档案管理等环节存在明显漏洞。致同会计师事务所部分项目承接立项质控监督不到位，档案归档不规范、不及时，部分归档底稿非最终版本，且个别项目质量控制程序缺位。

中审亚太在客户关系接受与保持控制上存在短板，个别高风险业务承接审批不符合制度规定，部分项目技术咨询与质量复核人员角色冲突，甚至在意见分歧未解决前就出具审计报告，同时未按计划开展质量管理内部培训，监控缺陷的整改与问责不到位。

立信中联未建立限制项目合伙人及质控人员工作量的制度，难以保障项目资源投入，监控整改落实不力。中勤万信则存在质量复核独立性不足、多项目交叉复核，内部质量管理制度执行不严，审计业务违规责任追究机制未有效运行等问题。

独立性原则失守，违规炒股等问题高发，触碰行业红线。独立性是会计师事务所的立身之本，而此次多家机构出现独立性违规问题，其中违规交易上市公司股票成为重灾区。

利安达一名审计项目组成员违规买卖执业上市公司股票；致同两名审计项目组成员存在同类违规行为，且机构对员工违规炒股的监督程序不到位，IPO业务收费与独立性审查不规范；中勤万信个别员工及其近亲属违规交易审计客户股票，未按规定轮换部分项目质量复核人员，未建立长期服务客户的独立性评价机制。

此外，中审亚太、立信中联均存在审计业务约定书收费条款不规范，同时为个别客户提供鉴证与非鉴证服务且项目组成员重合却未进行独立性评价的问题，立信中联还存在项目合伙人主要近亲属持有审计客户股票、未按规定轮换新三板项目签字注册会计师等违规情形。

项目执业质量堪忧，审计程序“打折扣”“走过场”现象突出，是此次处罚的核心原因。五家机构在风险评估、控制测试、实质性程序等关键审计环节均存在大量违规，涉及收入、成本、存货、固定资产、往来款项等多个核心会计科目。

在风险评估环节，多家机构未充分履行风险识别义务：利安达部分项目计划执行的审计程序未执行且未记录理由，未关注停产导致的资产减值风险；致同生产与存货、销售与收款等循环的穿行测试未做到一穿到底，未识别内控偏差；中审亚太、立信中联个别项目未将收入舞弊风险列为特别风险，未充分了解被审计单位及其环境，穿行测试执行不到位。

控制测试环节，违规问题集中表现为测试范围不足、样本量不够、未关注异常情况：

利安达控制测试抽取的结算单据未盖章且未核实，关键控制点未执行测试，样本量远低于计划值；致同销售与收款循环测试未关注提前确认收入的异常，生产与存货循环测试未发现样本立项与开始时间不符等问题；中审亚太、立信中联部分项目控制测试范围不全面，个别项目样本量低于计划最小值，未识别控制偏差。

实质性程序缺位问题最为严重，多家机构核心科目审计程序执行不到位。

营业收入审计方面，利安达未对客户回函地址异常保持职业怀疑，未完整梳理新增主业流程，未按计划执行函证、走访程序；致同未准确核查收入验收单据，截止测试未账实核验；中审亚太、立信中联、中勤万信均存在未审慎评价收入确认政策、异常客户核查不到位等问题。

存货、固定资产审计方面，利安达未对子公司存货执行监盘或函证，未关注闲置资产减值风险；致同对存货跌价准备复核不到位，未核查在建工程供应商关联关系；中审亚太未充分核查在产品异常，固定资产监盘与减值程序缺位。

往来款项审计方面，多家机构函证程序执行不到位，应收账款发函比例过低、替代程序无效，未充分评估坏账准备计提的合理性。此外，研发费用核算核查不到位、货币资金审计记录不完整、审计底稿错漏矛盾等问题也在多家机构中普遍存在。

针对上述违规问题，沪深监管专员办事处依法作出处罚决定：对五家会计师事务所均采取出具警示函措施；

其中，利安达会计师事务所被处罚的7名责任人为贾某坡、孟某强、王某平、霍某东、王某宝、杨某斐、史某振；

致同会计师事务所被处罚的10名责任人为李某明、朱某欣、刘某、赵某廷、刘某山、张某岩、王某发、王某偲、陈某霖、陈某；

中审亚太会计师事务所被处罚的8名责任人为杨某、李某、冯某江、刘某锋、莘某成、张某慧、金某宝、王某，另有王某琳、李某梅2名项目质量复核人员被采取监管谈话措施；

立信中联会计师事务所被处罚的4名责任人为曹某、李某聪、舒某、何某霞；

中勤万信会计师事务所被处罚的7名责任人为龙某、潘某民、覃某君、吴某、李某初、张某学、何某。这些责任人包括各违规项目的签字注册会计师、审计项目组成员、质量复核人员等，监管明确压实了个人执业责任。

此次集中处罚释放出清晰的监管信号：资本市场对审计机构的执业质量要求不断提高，“看门人”责任不容懈怠。

会计师事务所作为资本市场信息披露的重要把关者，其执业质量直接关系到投资者利益和市场稳定。当前部分机构存在的“重规模、轻质量”“重业务、轻合规”倾向，不仅违背了行业准则，也触碰了监管红线。

对于会计师事务所而言，此次处罚既是警示，也是整改契机。机构需切实完善内部治理，强化总分所一体化管理，将质量导向贯穿于合伙人薪酬、晋升全流程；健全质量管理体系，规范项目承接、质量复核、档案管理等各环节流程，强化内部监控与问责；严守独立性原则，完善员工行为管控，杜绝违规炒股等行为；规范项目执业流程，强化审计人员职业怀疑精神，确保审计程序落地、审计证据充分。

对于审计从业人员而言，需提升专业能力与合规意识，坚守执业底线，切实履行勤勉尽责义务。

后续，随着监管力度的持续加大，会计师事务所的合规压力将进一步提升。唯有坚守质量底线、规范执业行为，才能实现行业健康发展，真正发挥“看门人”作用，为资本市场高质量发展保驾护航。