张连起：聚焦‘十四五’税制改革 助力实现高质量发展

来源：中国税务报

全国政协常委、中国税务学会副会长 张连起

大国发展，规划先行。时值“十五五”开局之年，今年的全国两会承载着特殊的期待。全国人民代表大会将审查“十五五”规划纲要草案，全国政协会议也将围绕草案广泛协商建言，共同描绘国家发展的愿景。税费政策作为国家宏观调控的重要杠杆、国家治理的基础支柱，是“十五五”规划纲要的重要组成部分，直接关系经济复苏质效、产业转型升级、民生福祉保障与国家财力安全。

“十五五”时期的税费政策应紧扣实体经济痛点、科技创新难点、民生保障堵点，统筹实施、有序落地。一是统筹发展与安全，既要通过减税降费激发市场活力、培育税源，又要保障国家财力可持续，筑牢财政运行安全底线，避免税费政策对财政可持续性造成冲击。二是统筹效率与公平，既要通过差异化税费政策支持高端制造、科技创新等重点产业发展，提升资源配置效率，又要通过税收调节收入分配，缩小城乡、区域、行业收入差距，促进共同富裕。三是统筹国内与国际，既要立足国内大循环，完善国内税费体系，又要把握全球税收治理变革趋势，积极参与国际税收规则制定，防范国际税收风险，服务高水平对外开放。

聚焦科技创新，强化税费政策的“赋能效应”。科技创新是引领高质量发展的强劲动力，税费政策则是科技创新的“加速器”。要持续完善研发费用加计扣除政策，将政策适用范围向基础研究领域延伸，适度提高基础研究、前沿技术研发的加计扣除比例；对高新技术企业、专精特新企业实施差异化税费优惠，探索对企业购置先进研发设备、引进高端科研人才给予税费政策支持；完善知识产权税收政策，对专利转让、技术入股等给予税收减免，激发企业创新活力。将税费政策与产业政策深度融合，支持人工智能、量子信息、生物制造等战略性新兴产业发展，推动传统产业数字化、智能化转型。

支持小微企业，夯实税费政策的“稳基效应”。小微企业是经营主体的重要组成部分，是稳就业、保民生的关键支撑。要将小规模纳税人增值税起征点、小微企业所得税优惠等政策制度化，避免政策频繁调整对市场预期的影响；针对小微企业融资难、融资贵问题，落实好金融机构向小微企业贷款利息收入减免增值税政策，引导金融资源向小微企业倾斜；对创业创新孵化基地、众创空间等给予城镇土地使用税减免等，降低小微企业经营成本。

助力绿色发展，彰显税费政策的“导向效应”。绿色低碳是“十五五”时期的重要发展主题，中央经济工作会议将“绿色低碳转型”列为重点工作任务。税费政策应充分发挥“指挥棒”作用，完善绿色税收体系。一方面，优化环境保护税，根据区域环境承载力、企业污染排放强度实施差异化税额，将挥发性有机物、塑料废弃物等纳入征税范围；另一方面，加大对绿色产业的税费支持，对新能源汽车、光伏风电、节能环保装备制造等企业给予企业所得税优惠，对居民购买绿色建材、新能源汽车给予契税、车辆购置税减免；同时，探索建立碳税与碳排放权交易衔接机制，推动“双碳”目标实现。

稳步推进直接税改革，强化收入分配调节功能。稳步推进综合与分类相结合的个人所得税制改革，适度扩大综合所得范围，优化专项附加扣除项目，增加家庭教育、养老护理、住房租赁等扣除内容，提高扣除标准的动态调整能力。

优化间接税结构，增强产业适配性与税收中性。间接税是我国税收收入的主体，其改革重点在于兼顾财政收入与产业结构优化。一是深化增值税改革，完善增值税留抵退税制度，扩大留抵退税范围，缩短退税周期，实现“应退尽退、快退早退”，缓解企业资金压力。二是调整消费税制度，将部分品目消费税征收环节后移至零售环节，适度扩大消费税征税范围，将高档奢侈品、高污染高耗能产品、部分娱乐消费纳入征税范围，同时降低普通化妆品、日用消费品等的消费税税率，推动消费升级。

健全地方税体系，夯实地方财政可持续基础。中央经济工作会议强调，“要完善中央与地方财政关系，增强地方财政可持续性”。“十五五”时期，将以税制改革为抓手，健全地方税体系。一是培育地方主体税种，适当扩大地方税收管库权限，增加地方政府自主财力。二是完善共享税分成机制，缓解地方财政收支矛盾。三是规范地方政府非税收入，清理规范各类行政事业性收费、政府性基金，提升地方财政收入的规范性和可持续性。

锚定“十五五”发展目标，要以战略眼光聚焦改革方向，以系统思维完善税费体系，以精准施策激活发展动能，为全面建设社会主义现代化国家提供坚实财税支撑。

本文刊发于《中国税务报》2026年3月4日A1、A2版。