不建台账可能存在的涉税风险

涉税台账不建可以吗？一定要建吗？应该说，从合规风险控制和内部管理的角度，企业需要按照规定设立相关的台账，而如果不建税法规定建立台账会存在一定的涉税风险：

第一、建筑服务预缴税款台账。

不建台账风险在于可能存在“重复交税”与“白交税”的情形。

我们知道，建筑行业项目多地、分包复杂，如果没有台账，最容易陷入“糊涂账”困境。

预缴税款的核心是凭完税凭证回机构地抵减应纳税额。若台账不清，无法提供分项目的“已预缴税额”和“完税凭证号”，可能导致机构地税务机关不予抵减，造成同一笔税款重复缴纳，直接占用企业现金流。

根据《征管法》规定，未按规定设置、保管账簿或记账凭证，税务机关可责令限期改正，并处2000元以下罚款；情节严重的，可处2000元以上10000元以下罚款。2026年14号公告已将台账明确为法定义务，无台账即属于违规。

而台账需记录“分包款及扣除凭证”。如果无法清晰对应每一笔分包款扣除的发票号码和金额，在预缴时可能导致无法扣除分包款，从而多预缴税款。

第二、长期资产进项税额抵扣台账，不建台账风险在于“巨额进项转出”。

对于原值超过500万元的资产（如厂房、大型设备），其进项税抵扣不再是“一次性买卖”，而是伴随资产终身的“动态管理”。无台账意味着无法证明抵扣的合法性。

如果一项不动产购入时用于办公（全额抵扣），后期部分改为职工食堂（集体福利），需按净值计算转出进项税额。如果没有台账记录资产原值、进项、折旧、面积占比等数据，税务机关检查时不仅会要求转出，还可能按“无法划分”从严核定，导致多转出税款。

现实中，企业如果资产提前报废或处置时，需判断是否涉及“非正常损失”（如因管理不善被盗、违法被拆除），对应的进项税需转出。无台账记录，可能忘记转出或转出计算错误，也会面临补税滞纳金。

而对于既用于应税又用于免税项目的资产（如医院综合楼部分经营、部分公益），需逐年按比例调整进项税。台账缺失将导致年度清算无据可依，极易触发税务稽查。

第三、再生资源收购台账。

不建台账的风险在于“取消退税资格”。40号公告明确，台账是享受即征即退优惠的前置条件，缺失或记录不全的后果最为严重。

如果未按规定建立再生资源收购台账，或记录不全（如缺失供货方信息、凭证号码），税务机关可直接判定企业不符合退税要求，停止享受即征即退政策。已退税款需追回，且通常伴有罚款。

即使勉强保留资格，若如果某批次收购无合规凭证且未在台账记录，该批次对应产品的销售收入将不得享受退税，需从退税基数中剔除，直接导致退税额减少。

对于采用“反向开票”的回收企业，若没有台账详细记录供货方身份、品名、结算等信息，可能被认定为虚开发票或违规操作，面临停止反向开票资格甚至刑事责任。

因台账问题若引发偷税认定，将导致纳税信用等级被降为C级或D级。根据40号公告，纳税信用C/D级企业直接不得享受即征即退政策。

因此，建议企业按照税法规定，建立相关的台账，规范运作和管理，最大化享受税收优惠，以及避免涉税风险。

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2026年2月17日