虚开普通发票会不会构成犯罪

有的人认为虚开增值税发票会构成犯罪，虚开普通发票就没事，其实大错特错。虚开普通发票也会构成犯罪，对应的罪名是虚开发票罪（《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一），该罪名专门针对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的普通发票行为。

一、法律依据

《刑法》第二百零五条之一规定：

虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

《发票管理办法》第三十五条也明确规定：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二、立案追诉标准（情节严重）

根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，虚开发票涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（一）虚开发票金额累计在五十万元以上的；

（二）虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的；

（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。

三、情节特别严重的认定

2024 年 3 月最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释 [2024] 4 号）进一步明确了 "情节特别严重" 的标准，包括：

（一）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；

　（二）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；

　（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

四、虚开发票的认定情形

虚开发票包括以下四种行为方式，且只要开具与实际经营活动不符的发票即构成虚开：

1. 为他人虚开
2. 为自己虚开
3. 让他人为自己虚开
4. 介绍他人虚开

2024 年两高司法解释明确，虚开发票罪以 "造成国家税款损失"为核心认定要件，未造成损失且情节轻微的可依法从宽处理，但并非" 无责 "。这意味着即使虚开了普通发票，如果确实造成了国家税款流失（如用于虚增成本、逃缴企业所得税等），将面临更严厉的处罚。

总结

虚开普通发票绝非小事，一旦达到法定标准就会构成刑事犯罪，面临最高 7 年有期徒刑并处罚金的处罚。企业和个人应严格遵守发票管理规定，确保发票开具与实际经营活动完全一致，避免触碰法律红线。