出口退税管理新规出台！超36个月未申报办理将缴纳增值税

每经记者：张怀水 每经编辑：黄博文

据国家税务总局官网2月1日消息，为贯彻落实《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》有关规定和要求，国家税务总局根据出口税收政策调整情况，对出口退税管理规定进行相应调整完善，制发《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（以下简称《公告》），推动出口退税申报办理更加便捷高效。

《公告》对不同时期出台的出口退（免）税管理规定进行了归并整合，形成统一的管理办法，明确了出口退（免）税备案、申报、办理及服务管理等事项，进一步规范出口退税管理，有利于纳税人全面理解掌握、规范高效遵从；将原需分别报送的5张备案表单简并整合为1张通用的《出口退（免）税备案表》，实现备案事项“一表通办”；36个月内未申报办理退（免）税应缴纳增值税。对绝大部分企业而言，在办理绝大部分出口退（免）税业务时基本可实现“无感”切换。

国家税务总局相关部门对《公告》进行解读时表示，《公告》总体沿用现行出口退（免）税管理规定，并将分散在不同时期出台的管理文件内容进行归并整合，形成规范统一的管理办法，便利纳税人理解掌握。

备案事项“一表通办”

《每日经济新闻》记者从国家税务总局官网了解到，《公告》共8章64条，总体沿用了现行出口退（免）税备案的相关规定，并结合纳税人意见建议进行了局部优化调整。

首先是精简整合备案表单。将原有规定中出口退（免）税的基础备案、4类特定业务备案（集团公司成员企业备案、免税品经营企业备案、委托代办退税备案、先退税后核销资格申请）原需分别报送的5张备案表单简并整合为1张通用的《出口退（免）税备案表》，实现备案事项“一表通办”。

归集研发机构等8类特定主体备案时需要提供的附送资料，形成1张《出口退（免）税备案附送资料清单》，实现附送资料“一单明确”。

其次，优化调整备案变更要求。按照原有规定，纳税人应当在申请变更退（免）税办法前结清出口退（免）税款，申请变更后不得申报变更前出口业务退（免）税。

针对部分客观因素确实无法即时结清税款，或因办理出口退（免）税备案时对政策不熟悉误选退（免）税办法等实际情况，《公告》在上述原则性规定的基础上，增设例外条款，明确对存在特定情形的出口业务，按照规定报告税务机关后，无需在变更前结清出口退（免）税款，可在变更后继续申报办理出口退（免）税。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文接受《每日经济新闻》记者电话采访时表示，实现备案事项“一表通办”、附送资料“一单明确”，主要是聚焦出口退税流程的调整和优化。过去，出口退税一定程度上存在流程繁琐、表格重复且不清晰的问题，导致企业填表成本高，效率低。通过精简整合，将多个备案表合并，不仅降低了企业填表时间成本，而且提高了准确性和便利性，提升了政府办事效率。

实现证明全面电子化

在出口退（免）税证明管理方面，《公告》指出，主管税务机关通过全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”等网上渠道为纳税人开具电子证明。纳税人确需开具纸质证明的，主管税务机关应当为其开具。

国家税务总局相关部门在解读时表示，《公告》总体沿用了现行出口退（免）税证明申请开具的相关规定，并根据出口退（免）税政策调整、税务部门与海关部门深化协作等情况，对部分证明的申请和开具规定进行了调整优化。

首先，实现证明全面电子化。在2022年已实现6类证明电子化开具的基础上，结合税务与海关等部门数据共享新情况，明确剩余的3类证明（《准予免税购进出口卷烟证明》《出口卷烟已免税证明》《出口货物已补税/未退税证明》）也可电子化开具使用。

其次，调整证明办理时限要求。根据出口货物自报关之日起36个月内未申报办理退（免）税、免税应缴纳增值税的政策规定，《公告》同步明确，委托出口货物的受托方应自货物报关出口之日起36个月内申请开具《代理出口货物证明》。

“这是一个很重要的变化，也是企业需要关注的。”施正文向记者表示，根据税收征管法的要求，无论是申请退税还是追缴，都需要明确期限。比如，税收征管法规定，多缴税款申请退税的期限是三年。《公告》是在税收征管法框架内，更加细化了相关领域，进一步明确了税收的确定性。鼓励社会主体及时有效行使退税权利。

此外，《公告》还明确，纳税人可以选择全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具三种免费申报渠道办理出口退（免）税相关事宜。

国家税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，据初步统计，新增3类证明电子化预计每年可减少3.6万户企业约11万份纸质证明的开具报送，大幅减轻纳税人涉税事项办理负担。