黑龙江
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根据国家个税政策，退休人员的基本养老金免征个人所得税，但企业返聘取得的工资报酬，需按规定缴纳个税，核心计税方式和操作流程均依用工关系而定，以下为全流程实操要点。
第一步，签订合规合同，界定用工关系。这是个税计税的基础，税务机关按“实质重于形式”判定，分两种情况：一是符合再任职条件（签1年以上合同、享固定工资、与正式员工同福利、单位负责职称晋升），签订劳动合同，按“工资薪金所得”计税；二是短期兼职、完成单项任务的，签订劳务协议，按“劳务报酬所得”计税。合同中需明确用工性质、报酬标准、个税代扣代缴方式等6项核心内容，避免税务稽查风险。
第二步，区分计税方式，精准核算税款。两种方式扣除标准和税率不同，举例说明：王阿姨退休返聘签2年劳动合同，月薪8000元，赡养老人每月专项附加扣除2000元，按工资薪金计税，应纳税所得额=8000-5000（免征额）-2000=1000元，按3%税率每月缴税30元；若王阿姨为短期兼职，月薪8000元按劳务报酬计税，减除20%费用后，按20%预扣率每月缴税1280元，年末可汇算多退少补。
第三步，企业代扣代缴，完成申报缴税。企业为法定义务代扣人，工资薪金所得按月累计预扣预缴，无需发票，以工资表入账；劳务报酬所得按次/月预扣预缴，退休人员需提供发票（小额可例外）。企业每月核算税款后，通过电子税务局完成个税申报，从返聘工资中扣除税款后，以银行转账形式发放薪酬，并向退休人员提供薪酬及个税明细。
年度终了，退休人员可通过个人所得税APP完成综合所得汇算清缴，对预扣预缴税款多退少补，仅养老金收入的无需办理汇算。
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