【专栏|蜀水审见】让重大水利项目推进装上“审计眼”之一：项目管理风险与关键环节控制

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编者按：重大水利工程项目是国家水网建设的骨干支撑，具有投资规模大、建设周期长、技术复杂、参与主体多元、地域分布广等特点。此类项目往往涉及数十亿乃至上百亿元财政资金，社会关注度高、廉政风险突出、管理链条冗长。如何通过内部审计有效嵌入工程建设全过程，精准识别管理漏洞、强化关键环节控制、提升投资绩效，已成为新时代水利高质量发展背景下亟需破解的重要课题。本文结合权威研究成果与工程实践，系统梳理水利工程项目主要风险点，并提出以全过程跟踪审计为主要的“审计眼”嵌入路径，旨在为各级水利主管部门、项目法人及内审机构提供参考。

一、重大水利工程亟需嵌入“审计眼”

重大水利工程项目通常历时三至八年，涵盖立项决策、勘察设计、招标采购、施工建设、竣工验收及结算决算等多个阶段。李明（2023）在《大型工程项目跟踪审计规范研究》中指出，此类项目因链条长、环节多、资金密集、外部环境复杂，极易在管理薄弱处滋生合规风险、质量隐患和廉政问题。若仅依赖传统“事后审计”，往往难以挽回已发生的损失或偏差，甚至导致“亡羊补牢，为时已晚”。

相较而言，全过程跟踪内部审计能够以“审计眼”的视角，对项目实施动态、穿透、闭环式监督，实现从“被动纠偏”向“主动防控”转变。其优势不仅在于发现问题，更在于预防问题；不仅在于揭示风险，更在于推动治理。

通过将审计监督关口前移、过程嵌入、成果贯通，可有效提升项目决策科学性、执行规范性和资金使用效益性，切实发挥内部审计在规范权力运行、防范廉政风险、保障工程安全、提升投资绩效等方面的独特作用。

二、水利工程项目管理的主要风险图谱

结合学术研究与工程实践，可将水利工程项目全周期的主要风险归纳为三大类，涵盖从源头到末梢的关键环节，如下图所示。

三、关键环节的控制策略与审计重点

为切实提升内部审计在重大水利项目中的治理效能，应着力构建“全周期、全要素、全链条”的审计监督体系。不同阶段的审计介入方式、主要目标与关键控制点如下表所示。

项目阶段

审计介入方式与主要目标

关键控制点与审计重点

前期决策与设计

审计关口前移，源头防控，支撑科学决策

✅立项依据是否充分、程序合规；
✅技术方案是否经多方案比选与专家论证；
✅投资概算编制是否准确，有无人为压低或虚高；
✅勘察设计单位资质是否匹配，有无转包挂靠。

施工建设过程

全过程跟踪，动态监督，实时纠偏

✅施工图是否符合批复及合同；
✅隐蔽工程与关键工序监理履职与验收程序是否规范；
✅重大变更审批是否合规，有无规避程序；
✅大宗物资采购招标与验收是否公开公正；
✅进度款支付计量是否准确，依据是否充分。

竣工结算与决算

成果复核，绩效评价，推动整改闭环

✅工程结算资料的真实性与完整性；
✅资产交付是否完整，与设计是否一致；
✅项目绩效目标是否达成；
✅竣工财务决算的合规性。

内部控制与履职

独立监督，能力建设，推动长效治理

✅项目法人治理结构与决策机制是否完善；
✅内审机构的独立性与权威性；
✅审计人员的专业胜任能力（懂技术、造价、法律）；
✅审计成果运用与整改问责机制是否健全。

审计策略说明：

（一）坚持独立客观。审计人员须恪守“不参与、不干预、只评价、只建议”原则，保持职业怀疑。

（二）强化成果运用。建立“问题清单—责任清单—整改清单”联动机制，将整改情况纳入考核与信用体系。

（三）推动制度完善。从个案中提炼共性问题，推动修订项目管理制度、合同范本等，将审计成果转化为治理效能。

四、内部审计在水利项目中的独特价值

相较于外部审计或纪检监督，内部审计在水利项目中具有不可替代的优势，是提升项目治理能力的主要环节。

（一）贴近性优势。内审机构常设于项目法人或主管部门，熟悉业务流程、管理制度和人员情况，能够快速响应、精准切入。

（二）持续性优势。可贯穿项目全生命周期实施连续监督，而非阶段性“快照”。

（三）建设性优势。以“促进规范、提升效能”为目标，注重提出可操作的改进建议，扮演“治理参谋”和“价值创造者”角色。

（四）协同性优势。可与财务、工程、纪检等部门形成监督合力，构建“大监督”格局。

（五）预防性优势。通过风险预警、流程优化、制度完善，实现“防患于未然”。

参考文献

［01]卫益.基于证据推理的大型工程前期决策审计研究［D］.南京大学，2012。

［02]李明.大型工程项目跟踪审计规范研究［J］.审计研究，2023（4）：56–62。

［03]刘芳，陈磊，赵静.大型工程项目施工阶段跟踪审计风险评估［J］.工程管理学报，2024，38（1）：112–118。

［04]审计署.关于内部审计工作的规定（审计署令第11号）［Z］.2018。

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作者：云间翠山，审计之家专栏作者，聆听江河脉动，指挲堤坝年轮；量方寸于字里，映千川于墨痕。掷玉引思，云山静候。

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