罕见！容诚所及27名注册会计师收警示函！

文/梧桐小编

1月21日，安徽证监局公布《关于对容诚会计师事务所（特殊普通合伙）及相关人员采取出具警示函措施的决定》。罕见的是，除容诚所外，被出具警示函的相关人员多达27名。安徽证监局牵头对容诚所进行了检查。经查，该所存在以下问题：

一、内部治理方面：一是财务管理不到位，内部财务制度存在部分冲突，个别分所财务审批流程执行不规范。二是个别分所印章及合同管理不到位。

二、质量管理方面：一是未实现全所范围内统一委派项目质量复核人员。二是未定期开展事务所整体层面质量风险评估。三是对归档后的电子底稿未建立借阅、复制、借出等制度，也未设计有效控制。四是底稿防篡改机制不健全。五是部分项目超期归档。

三、独立性方面：一是部分审计、审阅、专项鉴证等收费项目未签订业务约定书。二是存在为同一客户同时提供内控审计及内控专项咨询情形。三是个别合伙人、项目组成员及其主要近亲属违规买卖上市公司股票。四是部分项目内幕信息知情人管理不规范。

四、项目执业质量方面：（一）风险评估方面。一是舞弊风险评价底稿中描述前后矛盾，未能形成一致的审计结论。二是未将超出正常经营过程的重大关联交易识别为特别风险，未相应制定风险应对措施。三是重要业务循环底稿中未对单笔业务进行完整穿行测试，未见关键控制点的检查记录和证据。（二）控制测试方面。一是测试的业务流程与公司制度规定不一致，未见说明不一致的原因和执行进一步审计程序。二是对于公司通过职工个人银行卡收支相关款项情形，未对业务发生期间相关流水进行核查，未识别出资金管理方面的内部控制缺陷。三是部分控制测试程序未按底稿设计的程序执行，控制测试的样本附件不完整。（三）实质性程序方面。营业收入审计程序方面、期间费用审计程序方面、函证程序方面、货币资金审计程序方面、交易性金融资产审计程序方面、存货审计程序方面、商誉审计程序方面、关联交易审计程序方面、递延所得税资产审计程序方面、股份支付审计程序方面都存在问题。

李生敏、张林清、何菲菲作为安徽佳先功能助剂股份有限公司2022年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；付后升、万斌、朱晓宇、李雨婷作为翰博高新材料（合肥）股份有限公司2023年至2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；田景亮、陈美婷、张龙作为深圳万讯自控股份有限公司2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；钟乐、郭晶晶、王兴毓、支彩琴、马云峰、范智文作为瀚川智能科技股份有限公司2022年至2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；崔勇趁、时静、牛源作为天津捷强动力装备股份有限公司2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；叶春、黄卉、陈桂、朱晓宇作为福建龙溪轴承（集团）股份有限公司2021年至2023年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；周文亮、倪士明、谢文汉作为山东亚华电子股份有限公司2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；姚瑞、任思仆作为润建股份有限公司2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任。

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局牵头对你所进行了检查。经查，你们存在以下问题：

 一、内部治理方面

 一是财务管理不到位，内部财务制度存在部分冲突，个别分所财务审批流程执行不规范。二是个别分所印章及合同管理不到位。

上述情形不符合《会计师事务所一体化管理办法》（财会〔2022〕12号）第八条、第十条规定。

二、质量管理方面

一是未实现全所范围内统一委派项目质量复核人员。二是未定期开展事务所整体层面质量风险评估。三是对归档后的电子底稿未建立借阅、复制、借出等制度，也未设计有效控制。四是底稿防篡改机制不健全。五是部分项目超期归档。

上述情形不符合《会计师事务所一体化管理办法》（财会〔2022〕12号）第十三条，《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》（2020年11月19日发布）第十八条，《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》（2020年11月19日修订）第四十四条，《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》（2019年2月20日修订）第六十一条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月22日修订）第十七条、第十八条、第二十条规定。

三、独立性方面

一是部分审计、审阅、专项鉴证等收费项目未签订业务约定书。二是存在为同一客户同时提供内控审计及内控专项咨询情形。三是个别合伙人、项目组成员及其主要近亲属违规买卖上市公司股票。四是部分项目内幕信息知情人管理不规范。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》（2022年1月5日修订）第十条，《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》（2006年2月15日发布）第九条，《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（2006年2月15日发布）第九条，《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）第十条，《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》（2020年12月17日修订）第六十七条，《上市公司监管指引第5号——上市公司内幕信息知情人登记管理制度》（证监会公告〔2022〕17号）第八条规定。

四、项目执业质量方面

（一）风险评估方面

一是舞弊风险评价底稿中描述前后矛盾，未能形成一致的审计结论。二是未将超出正常经营过程的重大关联交易识别为特别风险，未相应制定风险应对措施。三是重要业务循环底稿中未对单笔业务进行完整穿行测试，未见关键控制点的检查记录和证据。

（二）控制测试方面

一是测试的业务流程与公司制度规定不一致，未见说明不一致的原因和执行进一步审计程序。二是对于公司通过职工个人银行卡收支相关款项情形，未对业务发生期间相关流水进行核查，未识别出资金管理方面的内部控制缺陷。三是部分控制测试程序未按底稿设计的程序执行，控制测试的样本附件不完整。

（三）实质性程序方面

1.营业收入审计程序方面。一是未审慎评价部分贸易业务收入确认政策的恰当性。二是收入细节测试执行不到位，如未检查重要客户合同、未对异常的审计证据保持职业怀疑。三是新增客户核查审计程序执行不到位。四是销售退回核查审计程序执行不到位。

2.期间费用审计程序方面。一是财务费用大幅增加且金额重大，未执行实质性分析或进一步审计程序。二是公司将非研发人员薪酬纳入研发费用核算，未对上述事项合理性获取充分适当的审计证据。三是未关注非研发人员领料的异常情况，也未实施进一步审计程序。

3.函证程序方面。对应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款等往来科目实施函证程序时，仅抽取部分大额未回函项目执行替代测试，对部分未回函项目未实施替代程序。

4.货币资金审计程序方面。未对银行流水获取全过程保持适当控制。

5.交易性金融资产审计程序方面。未对公司将应计入当年的交易性金融资产在下年确认的情况予以关注，未获取充分适当的审计证据。

6.存货审计程序方面。一是存货跌价准备审计程序执行不到位，如未复核公司已计提跌价准备金额的合理性，未对部分假设获取支持性证据。二是存货监盘程序流于形式，存货监盘数量与实际不符。三是未执行审计程序核实供应商管理库存仓库的存货所有权归属情况。四是未核实部分已交付、尚未达到收入确认条件的产品交付和存放状态。

7.商誉审计程序方面。一是借助评估师专家工作时，未考虑商誉相关资产组认定前后不一致的原因及对财务报表的影响。二是商誉减值测试审计中，未对关联方在手订单价格是否公允执行相关程序；复核资产组现金流预测时，未对公司管理层营运资金计算错误及资本性支出预测明显不合理的情况予以关注。

8.关联交易审计程序方面。对超出正常经营过程的重大关联交易形成的资产处置收益，未检查相关合同或协议、未获取交易已经恰当授权或批准的审计证据，未实施其他进一步审计程序。

9.递延所得税资产审计程序方面。一是未获取管理层编制的未来五年盈利预测，未对公司预计未来期间是否有足够的应纳税所得额抵扣亏损获取充分适当的审计证据。二是公司2023年将股份支付产生的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，但2024年不再确认，未分析上述变化的原因及合理性。

10.股份支付审计程序方面。在公司2023年、2024年实际业绩均未达到股权激励业绩考核要求情况下，未获取公司2025年盈利预测，未对可行权权益工具数量最佳估计获取充分适当的审计证据。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年1月5日修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月22日修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年12月23日修订）第十条、第十五条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月22日修订）第十条、第十一条、第十三条、第十五条，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》（2022年12月22日修订）第十九条、第二十四条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年1月5日修订）第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年12月22日修订）第二十八条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年11月1日修订）第十九条，《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》（2022年12月22日修订）第五条、第七条，《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计和相关披露的审计》（2022年12月22日修订）第十八条，《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（2019年2月20日修订）第四条，《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》（2022年1月5日修订）第十三条规定。

你所内部治理、质量管理、独立性，以及部分项目存在的上述行为，不符合注册会计师执业准则等要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条和《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第226号）第四十六条、第四十七条规定。

李生敏、张林清、何菲菲作为安徽佳先功能助剂股份有限公司2022年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；付后升、万斌、朱晓宇、李雨婷作为翰博高新材料（合肥）股份有限公司2023年至2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；田景亮、陈美婷、张龙作为深圳万讯自控股份有限公司2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；钟乐、郭晶晶、王兴毓、支彩琴、马云峰、范智文作为瀚川智能科技股份有限公司2022年至2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；崔勇趁、时静、牛源作为天津捷强动力装备股份有限公司2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；叶春、黄卉、陈桂、朱晓宇作为福建龙溪轴承（集团）股份有限公司2021年至2023年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；周文亮、倪士明、谢文汉作为山东亚华电子股份有限公司2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任；姚瑞、任思仆作为润建股份有限公司2024年年报审计项目签字注册会计师，对该项目相关问题应承担主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条、《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第226号）第五十六条的规定，我局决定对你所及李生敏、张林清、何菲菲、付后升、万斌、朱晓宇、李雨婷、田景亮、陈美婷、张龙、钟乐、郭晶晶、王兴毓、支彩琴、马云峰、范智文、崔勇趁、时静、牛源、叶春、黄卉、陈桂、周文亮、倪士明、谢文汉、姚瑞、任思仆采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时采取措施完善内部治理体系，健全质量控制制度，加强独立性管理，提高审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我局提交书面整改报告。

如果对本行政监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请（行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司），也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

安徽证监局

2026年1月19日