拆解涉税黑中介虚开套路

一家“高科技”服务商的“研发人员”实为货车司机，公司既无员工又无固定资产，却能承担千万元医药研发项目；一家名不见经传的小微中介，4年向同一家企业收取的财务税务顾问费达100万元，堪比当地行业头部企业收费标准；一个涉税服务人员给37户个体户办税，两年累计领用近2000份增值税普通发票……在近期税务部门曝光的6起涉税中介违法案件中，这些黑中介猫腻之多、套路之深、骗术之精令人瞠目结舌。然而，在更加精准有力的监管下，再隐秘的违法行为都难以遁形，合规成为涉税中介生存发展必答题。

形成强大震慑

1月8日，辽宁、江苏、宁波、吉林、四川、陕西等地税务部门依法查处并曝光6起涉税中介违法违规案件。2025年，税务部门先后曝光了多批涉税中介违法违规案件。2026年曝光的首批涉税违法案件再次聚焦这一行业，传递出零容忍态度，形成强有力震慑。

2018年至2022年，沈阳遇知科技服务有限公司实际控制人徐驰在为3户企业提供涉税服务过程中，通过其操控的沈阳遇知科技服务有限公司和沈阳硝苯医药科技有限公司，以虚开发票、编造虚假研发活动等违法手段帮助所代理企业满足高新技术企业认定条件，骗享高新技术企业相关税收优惠和政府补助，共计虚开增值税专用发票127份，造成企业少缴税款共计233.99万元。

检查人员调查发现，无论是遇知科技还是硝苯医药，都既无员工也无固定资产。他们提供的“研发人员”名单上的19人在所谓“研发”期间均在某汽车公司担任客运司机，根本不具备医药研发能力和参与条件。专案组对某药企支付的“研发费”流向进行分析研判，发现其支付的资金全部都是经由遇知科技流向劳务派遣公司，随后以“工资”名义转入徐驰母亲和妻子的个人账户，最终汇集至徐驰的个人账户上。经过一段时间后，资金通过多次取现或转账方式全额回流至该药企相关人员手中，形成闭环。

在掌握充分证据之后，专案组依法开展收网行动，徐驰等11名犯罪嫌疑人全部落网。2025年11月，税务部门根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条，对沈阳遇知科技服务有限公司作出处以其所代理企业少缴税款0.5倍罚款共计116.99万元的处罚决定，并将其涉及虚开发票、帮助所代理企业骗享政府补助的相关线索移送公安机关进一步侦办；根据涉税专业服务管理相关规定，对沈阳遇知科技服务有限公司及其实际控制人徐驰采取列为涉税服务失信主体等措施。同时，税务部门依法对其所代理的3户企业进行了处理处罚。

通过上述案件可以看出，涉税中介知法犯法，往往手段隐蔽、链条复杂。前述小微涉税中介收取高额顾问费，实则是帮所代理企业虚列成本；同一领票人2年内领票2000份，背后则是一个由涉税中介主导、组织严密的虚开发票犯罪网络。“税务部门持续强化对涉税中介的规范与管理，查处并持续曝光涉税中介及其从业人员违法违规案件，对整个行业形成了强大震慑，维护了税收法治公平，保障了国家税收安全和纳税人缴费人的合法权益。”中央财经大学财政税务学院院长樊勇表示。

监管不断完善

中国政法大学财税法研究中心主任施正文介绍，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》直接明确了涉税中介违法执业的法律责任，其中第九十三条针对由纳税人自己申报办税，涉税中介为纳税人非法提供发票、虚假证明等便利导致税款流失的行为，规定了没收违法所得、并处相应税款1倍以下罚款的惩戒措施。第九十八条则聚焦由涉税中介为纳税人代理申报办税等业务，因涉税中介违规造成纳税人少缴税款的情形，明确了50%以上3倍以下的罚款责任，从惩戒层面筑牢执业底线。

除了《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》以外，在2025年3月出台、5月1日起实施的《涉税专业服务管理办法（试行）》，作为部门规章，明确了涉税专业服务的八大类范围，涵盖纳税申报代办、专业税务顾问、涉税鉴证等核心业务，同时建立以实名制为基础的“信用+风险”管理机制。该《办法》不仅规定了动态信用积分、信用码管理等监管措施，更实现了管理与服务并重，通过简化信息报送、建立沟通机制等措施，为合规涉税中介发展提供便利。同时，《涉税专业服务职业道德守则（试行）》《税务师事务所及其从业人员与税务人员交往行为规定（试行）》等也从职业操守层面细化了行为规范。

今年1月1日，国家税务总局发布《涉税专业服务信用评价管理办法》，包含信用积分规则，信用等级评价，信用评价结果公布、查询与展示，信用复核、举报投诉处理与信用修复，结果运用等内容。涉税专业服务机构信用（Tax Service Credit，缩写为TSC）按照从高到低顺序分为五级，分别是TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级和TSC1级。该《办法》激励和约束并重，对达到TSC5级的涉税专业服务机构，税务机关采取下列激励措施：一是开通纳税服务绿色通道；二是对其所代理的纳税人发票可以按照更高一级的纳税缴费信用级别管理，纳税缴费信用级别为D级的除外；三是依托税务信息化系统为涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送、在线税务咨询及相关业务办理提供便利化服务；四是在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下优先考虑，涉及政府采购的，按照政府采购法律法规办理。

对被列为涉税服务失信主体及严重失信主体的涉税专业服务机构及涉税服务人员，税务机关采取以下措施：一是予以公告并向社会信用平台推送；二是向其委托人、委托人主管税务机关进行风险提示；三是所代理的涉税业务应当由其与委托人共同到税务机关现场办理；四是对纳入纳税缴费信用管理的涉税服务严重失信主体，适用纳税缴费信用D级管理措施；五是对列为涉税服务严重失信主体的，将信息通报相关部门实施监管和联合惩戒。

强化教育引导

各地税务部门坚持服务与监管并重，通过强化教育引导与精准服务，促进行业规范健康发展。比如，山东税务部门开展税务干部与不良涉税中介勾连勾兑问题专项整治，围绕涉税中介管理等关键环节风险点开展警示教育，引导税务干部与企业交往过程中既“亲”不越界、主动服务，又“清”不缺位、坚守底线。

上海普陀区税务部门开展涉税中介全面排摸，对疑似机构调查核实，签订采集协议，对已退出企业辅导其中止涉税服务；全面推广信用码，通过电话、微信、实地走访等方式，引导本区涉税专业服务机构及人员完成实名信息和协议信息填报，助力信用码应用落地，实现政策广覆盖。

云南省保山市龙陵县税务局组织召开涉税专业服务机构政策宣传辅导座谈会。税务干部向全县11户涉税专业服务机构负责人及代表重点解读《涉税专业服务管理办法（试行）》，详细阐释涉税专业服务信用码的应用场景及信用积分规则，强调合规经营对机构长远发展的重要作用。同时，深入剖析违规税收策划、虚开发票、恶意套取政策红利等行为所带来的法律风险与严重后果，进一步强化机构合规意识。

江西省南昌市南昌县税务部门将全县138家涉税专业服务机构归口至专门分局统一管理，依据信用评价结果实施分级分类动态监管，持续提升涉税中介代理通道申报率。同时，联合多部门开展“执业每一课”警示教育会并针对无代理记账许可证书的涉税中介开展专项整治，依法处置无证经营机构，进一步保护纳税人权益。

通过引导和服务，涉税中介的守法合规意识不断增强。对纳税人而言，在与涉税中介合作时，也需要掌握方法和要求。比如，纳税人在委托涉税专业服务机构及涉税服务人员提供涉税专业服务时，可以查验涉税专业服务信用码。纳税人在知晓受托人未向税务机关报送涉税专业服务基本信息，或者已报送基本信息但被列为涉税服务失信主体、严重失信主体，仍然委托的，税务机关应当将委托人列入重点监控对象。对涉税服务人员因纳税争议代理纳税人与税务机关沟通时，经查验发现未取得纳税人授权或者存在3年内因涉税专业服务行为被税务机关行政处罚记录的，税务机关应当要求其委托方纳税人到现场沟通。（经济日报记者 董碧娟）