浙江
现在大环境不好，不少企业发不出工资形成欠薪，这时更应该注意企业所得税扣除的工资额和个税申报的工资额的交叉比对。
第一、先看个税。个税申报工资薪金，只认收付实现制！简单说，账上计提了工资但没实际发放，这笔钱不用报个税，直接零申报就对了。个税上税务只管发放时间，发放的次月再做个税申报。
但是对于特殊情况，比如像建筑行业的农民工，辛辛苦苦干一年，可能很多个月的工资当年都没有发，拖到第二年的一两个月一次性都发放了，这样个税会一下子拉高了，本来可能一分都不用交后者交很少，结果要多掏几百块，负担不小。按规定来说是发了工资才申报，但对这种欠薪较多的企业，建议可以按账面计提金额申报个税，当月计提、次月申报，虽然不合规，但能帮农民工这样的群体减轻税负，税务一般也不会太较真，没有大问题。
第二、再看企业所得税。工资薪金想税前扣除，原则还是收实现制，政策依据很明确：《企业所得税法暂行条例》第9条、34条，还有总局2015年34号公告，都在强调必须实际发放才能税前扣除。但是对于不能按时发放的税务上给了5个月的宽限期，如果在第二年汇算清缴结束前能够实际发放的就可以据实扣除。
要是汇算清缴结束前没发完，没发的部分必须纳税调增！举个例子，2024年计提120万工资，2025年5月31日前只发了70万，剩下的50万就得调增了，按25%税率算，盈利情况况下可能要交10多万的企业所得税。
这里还要讲下工资薪金和暂估成本！暂估成本是当年没拿到发票入费用或者生产成本了，如果第二年汇算清缴结束前还没有拿到发票，允许企业在5年内拿到发票时更正以前的申报表，税额多退少补；但工资就不一样，后续啥时候发了，就在发放的当期直接纳税调减，而不用更正以前的报表，这两个的区别千万别搞混了！
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