今年起单位给员工提供餐饮住宿等有偿服务要交税

一些企事业单位等给员工的福利之一，就是单位食堂价格或宿舍房租价格远远低于市场价，这在以前是不用缴纳增值税，但2026年以后可能要交税了。

增值税法及其实施条例已经从2026年1月1日起正式实施。在中国境内的应税交易需要缴纳增值税，而不属于应税交易则不用缴纳增值税。增值税法列举了四类不属于应税交易情形，与之前法规相比，删去了“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”这一条款。

换言之，以前单位或个体工商户给员工提供餐饮、房租等服务，不论是否收费，都不征收增值税征税。而现在这一条款被删去，是否征税未定。

与此同时，增值税法第五条在列举视同应税交易情形条款中，也不再提及此前法规中的“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务”这一条款。换言之，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，不再视同应税交易，不再征收增值税。

上海国家会计学院副教授葛玉御对第一财经分析，单位给员工提供的服务很多是市场化行为，如果收取费用，完全可以征收增值税。考虑到增值税法明确上述单位无偿提供服务不再视同应税交易，所以今年起单位给员工提供的服务若是无偿的，就不需要征收增值税。但若是有偿的，就需要征收增值税。

“比如，公司给年轻员工提供低于市场价的住房租赁服务，比如某地段市场租金3000元，而单位提供给员工租房只收1000元，这种情形原来是不需要交税的，而今年起就得交税了。”葛玉御说。

普华永道中国税务合伙人李军告诉第一财经，实务中存在很多单位为聘用员工提供服务的情况，比如说洗车行为员工提供洗车服务，电信企业为员工提供电信服务等。如果这些服务是收费的，那么和这些企业为其他单位个人提供服务并无本质上的区别，也应纳入应税销售额缴纳增值税；如果这些服务免费，按照增值税法规定不需要视同应税交易，不需要缴纳增值税。

“以前在实务中很多无偿提供的服务很难区分清楚是否为一般的业务交易行为还是提供的便利和支持，情况复杂，征税成本高。增值税法中的上述变化提高了税收处理确定性。”李军说。

根据增值税法，员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务不属于增值税应税交易，不征收增值税。也就是员工拿到的工资薪金不征收增值税，这与此前规定相一致。

葛玉御表示，员工给单位提供取得工资薪金的服务是被内部化的，理论上可以征税，但实践中参照国际惯例都不征增值税的，因此此次增值税法中明确不属于应税交易，不征收增值税。

“在上述变化之下，估计很多企业会考虑无偿给员工提供餐饮、住宿等服务，从而避免征收增值税。相应地，一些企业这部分无偿提供服务的支出，可能相应地会从减少员工部分工资中体现。比如上述案例中，单位提供宿舍不再收取员工1000元租金，而是体现在工资减少1000元中。”葛玉御说。

一些单位给员工提供低价餐饮也较为常见，而按照上述增值税法新规，这部分服务也应该征收增值税。单位给员工提供餐饮、住宿等服务，如果是增值税一般纳税人，一般适用6%税率；若是增值税小规模纳税人，一般适用3%征收率。

葛玉御表示，未来单位对员工提供有偿服务是否征税，还需要关注后续相关部门是否会出台有关税收优惠政策。