收入“注水”近3亿却给标准审计意见，中介罚单来了！

京粮控股2023年年报虚增近3亿元收入，仍收到了标准无保留意见的审计报告。近日，年审机构收到监管罚单，而这家事务所审计的其他项目也存在问题。

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京粮控股近3亿元收入虚假，年审会计师收罚单

2026年1月8日，海南证监局发布一则行政监管措施决定书，监管对象为天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：天圆全所）以及注册会计师李小磊、刘小琴。

罚单显示，该所在京粮控股（000505.SZ）2023年度财务报表审计项目存在四个问题：

一是初步业务活动执行不到位。在与前任注册会计师沟通的环节，天圆全所在尚未完成必要沟通程序且未获得任何答复的情况下，即作出业务承接结论。第二次沟通函寄出时间晚于结论形成日期。

二是风险评估程序不到位，包括与收入相关的风险评估程序不到位，未充分了解被审计单位内部控制活动，存在穿行测试样本引用控制测试样本的情况。

三是控制测试不到位，包括未识别部分控制测试样本偏离控制的情况，部分控制测试抽样总体不完整，底稿记录不完整。

四是实质性程序不到位，包括与收入相关的实质性程序不到位，套期业务的实质性程序不到位。

海南证监局认为，上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》相关规定，因此对天圆全所以及相关签字注会出具警示函。

据悉，京粮控股2022年审计机构为天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：天职国际）。2023年11月，公司公告表示通过公开招标的方式选聘审计机构，中标单位为天圆全所，公司已就本事项与天职国际进行了充分沟通，前任会计师事务所已明确知悉本次变更事项并表示无异议。

2023年、2024年，天圆全所连续两年为京粮控股提供年报审计服务，收入、商誉减值准备被列为关键审计事项。这两年里，天圆全所都为公司出具了标准无保留意见审计报告，签字会计师均为李小磊、刘小琴。2025年3月，天圆全所被续聘为京粮控股2025年度审计机构。

续聘公告显示，截至2024年末，天圆全所有合伙人34人、注册会计师154人。李小磊2020年开始从事上市公司审计，近三年签署上市公司和挂牌公司审计报告2家；刘小琴2015年开始从事上市公司审计，近三年签署上市公司和挂牌公司审计报告2家。

在此次天圆全所受到监管处罚以前，京粮控股已经因2023年年报问题收到海南证监局行政监管措施决定书。

经查，2023年，京粮控股子公司开展的部分棕榈油、花生油、花生米、大豆贸易，有的无商业实质，有的收入确认不符合会计准则规定，涉及收入金额约2.99亿元，占公司2023年经审计营业收入的2.51%。公司上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》相关规定，2025年9月，海南证监局对京粮控股采取责令改正的行政监管措施。

随后，京粮控股发布前期会计差错更正公告。公司2023年营业收入调减2.99亿元至116.02亿元，净利润调减99.31万元至1.02亿元。该更正对2024年半年度、2024年年度、2025年半年度的所有者权益变动产生持续影响，调增资本公积98.99万元，调减未分配利润98.99万元。

其他年审项目也现会计差错，未发现客户回函人员为审计对象监事

根据Choice金融终端数据，天圆全所为5家A股上市公司提供了2024年年报审计服务，审计意见均为标准无保留意见。其中，由李小磊或刘小琴签字的有京粮控股、武商集团（000501.SZ）、昊华能源（601101.SH）。

除了京粮控股，天圆全所审计的能科科技（603859.SH）前期也因会计处理违规被当地证监局责令整改。经查，能科科技存在以下四个问题：

一是营业收入存在跨期确认。公司少量销售产品于2022年签收但于2023年确认收入，不符合公司收入确认政策，营业收入未予准确计量。

二是研发支出、营业成本核算不准确。例如，将未直接从事研发活动的员工薪酬不当计入研发支出；部分研发人员同时服务于研发活动和具体产品需求及方案，未将该部分人员薪酬在营业成本、研发支出未准确划分。上述事项导致2023年营业成本、开发支出、研发费用等科目核算不准确，并导致与此相关的商誉减值测试评估不严谨。

三是减值损失测算不准确。账龄划分、回款统计等事项不准确，导致2023年应收账款、合同资产、应收票据减值损失计提不准确。

四是内部控制存在缺陷。收入确认单据管理存在瑕疵，部分研发项目资料未见签字日期等。

2025年4月，能科科技发布前期会计差错更正公告，公司2022年营业收入调增521.78万元至12.41亿元，归母净利润调增92万元至1.99亿元；2023年营业收入调减521.78万元至14.05亿元，归母净利润调增647.97万元至2.26亿元。

截至2024年年报，天圆全所已连续14年为能科科技提供审计服务，并且已被续聘为2025年度财务审计机构及内控审计机构。能科科技2016年上市后，年审意见全部为标准无保留意见，其中部分签字会计师曾因龙贝世纪（834181.NQ）项目执业问题被北京证监局出具警示函。

北京证监局发现，会计师在龙贝世纪2015—2017年年审项目执业中存在收入相关审计程序实际执行不到位、对于应收账款函证的审计程序不到位两大问题。例如，一家客户应收账款回函人员为龙贝世纪时任监事，另一家客户应收账款回函人员联系电话为龙贝世纪时任员工使用的手机号码，但会计师未发现上述异常情况。