提出增税三个月，墨西哥就对暴力游戏低头了：游戏征税该怎么玩？

作者丨汪酱

在全球数字经济加速融合的当下，游戏产业正经历着前所未有的结构性震荡，而其中最引人瞩目的变化之一，便是“征税”逐渐成为各国监管与财政布局的核心议题。

曾几何时，游戏被视为轻资产、跨地域的数字娱乐形态，税收征管难度高、边界模糊；如今，随着游戏市场规模突破数千亿美元，用户覆盖遍及每一个角落，它不再只是文化与技术的载体，更成为各国政府眼中的“财政富矿”。于是，从东亚、欧美到拉美，从成熟市场到新兴市场，一股围绕游戏产业的全球征税浪潮已然袭来——只是，这场浪潮的浪尖与暗涌之间，现实与理想的落差正愈发明显。

我们看到，不同国家与地区纷纷亮出“游戏税”的利剑，比如韩国率先宣布对游戏内购收入加征增值税与文化振兴税，试图将数字娱乐的消费热度转化为公共文化资金；日本修订消费税法案，明确将手游抽卡、道具购买纳入应税交易，并强化平台代扣代缴责任；欧盟多国则在“数字服务税”（DST）框架下，将大型游戏发行商的跨境收入纳入本地征税范围，哪怕服务器远在海外；印度、巴西等新兴市场则借“数字经济发展”之名，对跨国游戏公司的本地营收增加税务，甚至要求设立实体机构方可开展业务；中东部分国家更推出“文化内容税”，将游戏与影视、音乐并列，强调本土价值观与经济收益的双重平衡。

不过，尽管各个国家和地区都想强化对游戏的征税网络管控，但由于游戏的特性，如跨地域、支付链条复杂、虚拟商品定价权分散、游戏元素品类难以界定等，部分征税法案往往会品尝到理想与现实的落差，难以推进。

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最典型的一个例子，当属墨西哥政府的“暴力游戏特别税”提案惨遭夭折。

两个多月前，我们在海外游戏进韩国需指定代理人、墨西哥对暴力游戏征收特别税...一文详解25年各国出海游戏新规！一文中提及，由于墨西哥政府认为游戏是导致本国青少年暴力成瘾的重要因素之一，因此墨西哥财政部在针对26年财政预算改革方案上提出了“对本国含有‘暴力’内容实体/数字版游戏增收8%特殊产品和服务税（IEPS），若为免费游戏，则还会对游戏内购征税，此外，如果无法明确游戏是否属于‘暴力游戏’，那么该游戏/平台70%的订阅费用将作为应税基数进行征收”的提案。据墨西哥财政部表示，该项税收法案预计能为当地带来约1.83亿比索的年收入。

据我们多方调查，年龄评级在C级（18+）、D级（仅限成人），且拥有极端、暴力场景、不当言论等元素的游戏可能都属于“暴力游戏”范畴，如FPS、策略类、动作类、冒险类等。一旦该法案通过，那么墨西哥目前上线的近乎所有游戏都会受到影响（特别是头部），比如《生化危机》《使命召唤》等，对整个游戏行业而言也是一次“地震”。

不过，就在12月23日，墨西哥总统正式宣布取消了这一特别税征收计划，并将改革的重点放在对青少年的意识提升上。给出的理由是：在技术层面上具有不可行性，即无法制定一个绝对公正、客观的标准来界定到底什么是“暴力游戏”、哪些内容属于“暴力”。

图源：El Pais 报道原文&网络翻译大意

总而言之，墨西哥“暴力游戏征税”失败，正验证了有关游戏税收的理想和现实差距——一方面，政府想要通过增强税务和监管解决青少年暴力问题和增加国家收入。但另一方面，游戏是一种相对主观的文化娱乐产物，如何能在不影响本国经济发展的前提下实现落地，其标准很难界定、执行过程更难顺畅。

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另一个例子是印度。8月19日，印度联邦内阁批准了《2025年网络游戏推广与监管法案》草案，计划在本国内全面禁止“真金游戏”（更详细内容，可点击跳转：真金游戏真要“凉凉”了？印度计划全面禁止，博彩、棋牌、电竞类真金玩法均受限！）。8月22日，印度总统签署了这项法律，从立法角度正式切断了“真金游戏”在本国的生态。

不过值得一提的是，这项律法虽然已经被通过，但仍然是一把“达摩克利斯之剑”——到目前为止，印度中央政府还尚未明确提出具体的实施时间。

在此背景下，今年11月起，印度当地部分真金游戏又出现了“回暖”态势。根据点点数据，印度本土知名互动娱乐平台《WinZO》在真金游戏封禁法令正式通过后成绩急剧下滑，9月和10月的每日下载量一度跌至1万，同样受影响的还有《Zupee Ludo Online》等游戏。但11月起，这些平台的下载量开始回升，如《WinZO》已经在11月重返印度游戏下载榜TOP20，单日最高下载量高达27万。

图源：点点数据

此外更值得关注的是，在12月，印度多个高等法院向中央政府提起诉讼，并同时发出临时禁令以暂停封禁法案的部分条款执行，并且宣布允许真金游戏平台在诉讼期间继续运营和给用户提供服务。而截至目前，印度中央政府暂未给出官方回应。

图源：Times of India

印度政府的态度似乎有所“软化”，原因方面就像我们在此前文章中提及的：印度游戏行业的发展高度依赖真金游戏，并且F2P等游戏的发展速度并不足以取代真金游戏在印度经济中的地位。一旦法案正式实施，那么印度整体经济无疑将受到严重打击。此外，部分真金游戏平台也开始制定针对性的策略，比如修改敏感词以避免合规问题，还有部分真金游戏公司试图通过司法途径“维权”。

这些来自本土经济、司法、游戏公司等多方面的压力和冲突，可能是真金游戏封禁法案迟迟未定下实施时间的核心原因。而这些压力，或许也会“迫使”印度中央政府改变对“真金游戏”的监管态度。

税收，不仅是国家财政收入的重要来源，同时也是规范经济监管、加强社会基建和发展的源动力。其中，税收包括直接税（所得税）和间接税（增值税）。地位上来看，所得税是直接向企业征收的税，可以说是全球政府的最大收入来源；而间接税则适用于消费者的购买行为，提高所得税的税率对GDP负面影响相对间接税较低，这也是欧洲、美国、日本等多个国家越发注重对游戏企业、游戏产品征税的主要原因。

不过，值得注意的是，也有一些免征或企业所得税相对较低的国家，根据普华永道及第三方调查数据，如阿曼、阿联酋、科威特、巴林、沙特阿拉伯、开曼群岛、匈牙利、新加坡等都是相对低税的国家，对出海企业友好，如其中开曼群岛政府就对海外企业实行“0直接税”政策。

此外，阿联酋对海外企业的税收政策在0%-9%税率浮动，且25年1月起会对在该国运营的全球合并收入7.5亿欧元及以上的大型跨国公司征收15%的国内最低补充税。虽然对外税收增加，但值得关注的是，阿联酋拟从26年起实施税收抵免政策，即在阿联酋开展符合条件研发活动的企业或可获得30%-50%的可退还税收抵免。

最后总结而言，对出海企业来说，在全球各个国家及地区逐渐加强与税收政策的博弈之下，更应该持续关注海外税收政策的变动，唯有及时掌握各地税制动态与优惠窗口，才能在合规的基础上实现良性、持久的发展。