山东
注意！发生这些“非正常损失”，进项税额不能抵扣！
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问
只支持一行文字只支持一行文字我们公司购入了一批货物，进项税金已按规定进行抵扣，后发现该货物存在质量问题，遂做销毁处理。请问该批货物对应的进项税金是否需要转出?
答
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失购进的货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。
问
那我们公司这个情况属于非正常损失吗？
答
不属于哦！一起来看看吧！
01
什么是非正常损失？
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。所以，企业因产品质量原因或者产品滞销过期而主动销毁的货物，不属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，对应的进项税额无需做进项税额转出。
02
哪些情形下的非正常损失进项税额不得从销项税额中抵扣？
（一）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（四）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（五）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
TIPS:第（三）项、第（四）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
03
不动产发生非正常损失怎么办？
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）
文 章 来 源：上海税务 。
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