应退税款是否应配比抵扣同一笔次欠缴税款与滞纳金(20251215)

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应退税款是否应配比抵扣同一笔次欠缴税款与滞纳金

问 Question

我公司是一家企业，有一笔企业所得税应退税款，另外还有一笔增值税欠缴税款及对应计算的滞纳金，请问我公司用应退税款抵扣同一笔次欠缴税款与滞纳金时是否应配比抵扣？

答 Answer

答:《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)第一条第（一）项规定，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）第二条规定，可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：(一)欠税；(二)欠税应缴未缴的滞纳金；(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

国家税务总局2025年10月31日在专题专栏-税费优惠政策-培训辅导版块发布《应退税款抵扣欠缴税款政策即问即答》第四问“截至2025年8月20日，我公司有一笔消费税欠缴税款400万元及对应滞纳金20万元，同日，我公司申请并经税务机关审核通过一笔企业所得税应退税款300万元，应如何计算抵扣欠税及滞纳金？”答复如下，根据《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）规定，同一笔次欠缴税款与滞纳金配比抵扣，即应退税款按比例抵扣欠缴税款及其对应计算的滞纳金。你公司获得的应退税款3000000元，应按照欠缴税款3000000×4000000/4200000=2857142.86元抵扣消费税欠税，同时配比抵扣滞纳金3000000×200000/4200000=142857.14元。第六问“我公司在用应退税款抵扣欠税时，能否选择先行抵扣欠税，再抵扣滞纳金？”答复如下，不能。《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（2019年第48号）规定“对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金”，上述规定旨在鼓励纳税人主动缴纳欠缴税款，仅针对缴税情形，不适用抵欠业务。对于进入抵扣欠税环节的应退税款，不能选择欠税和对应滞纳金的抵扣顺序，应配比抵扣欠缴税款与滞纳金。

因此，你公司用应退税款抵扣同一笔次欠缴税款与滞纳金时应配比抵扣。

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