浙江
前言
各位小伙伴们，大家好呀！
监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。
我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。
本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！
警示函
01风险评估程序存在的问题
1、风险评估范围不完整。
未对部分合并范围内重要组成部分执行风险评估程序，未从财务报表层面了解其内部控制的运行情况。
2、生产与仓储循环、投资与筹资循环审计中以实质性程序替代控制测试程序。
02控制测试程序存在的问题
1、控制测试抽取的样本数量与控制活动发生频率不匹配，部分循环抽取的样本数量低于规定的最小样本数量值。
2、控制测试范围不完整。
未针对存货监盘及存货跌价准备计提等控制活动执行测试程序；与销售活动相关的控制测试中未涵盖重要组成部分。
03函证程序存在的问题
1、亲函程序执行不到位。
2、函证差异调节内容核实不到位。
3、未对境外客户异常回函情况保持关注。
4、部分设计的审计程序执行不到位
对部分未回函往来客户，底稿中未留存询证函原件扫描件或复印件；对应收账款部分重要客户只函证期末余额，未函证当期发生额。
04细节测试程序存在的问题
1、收入测试中，未对异常审计证据保持关注并执行进一步审计程序。
2、部分底稿中未记录核查资料相关信息，未留存核查的相关证据，核对过程仅体现为简单勾划程序表格。
3、重要组成部分当期收入抽查比例较低。
05分析性复核程序存在的问题
营业成本分析性复核执行不到位。
仅编制了主营业务成本明细表，未按照设计的审计程序执行相关分析性复核。
06其他
1、对存货减值测试范围不完整。
2、预付账款部分设计的审计程序执行不到位，未见对交易对手方及期后情况实施核查的记录。
3、未关注合并范围内相关主体坏账准备计提政策的合理性。
4、运用专家工作时，未对专家工作结果进行必要的复核。
声明
信息来源：山东监管局/有删减
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