两公司、11份虚假年报获9次标准审计意见，年审机构被罚没近2200万

来源：《投资有道》杂志

证监会近日公布两份行政处罚决定书，处罚对象为同一家会计师事务所，罚没金额合计2198.11万元。该所为广誉远和*ST超华两家公司合计11份年报出具的审计报告都存在虚假记载，其中9份的审计意见为标准的无保留意见。

广誉远连续7年年报存虚假记载，全部获得标准无保留意见

近日，证监会官网发布行政处罚决定书（[2025]130号），处罚对象为利安达会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：利安达所）及4名签字会计师。据该行政处罚决定书，2016年至2022年，利安达所为广誉远（600771.SH）提供年报审计服务，但出具的历年审计报告都存在虚假记载。

经证监会查明，广誉远2016年至2021年年报中“买断式销售”模式披露不真实，在子公司山西广誉远国药有限公司与下游商业公司存在“产品发生滞销及近效期，可无条件退货”约定的情况下，向部分下游商业公司实施压货，滥用“出库即确认收入”的会计政策，提前确认销售收入。同时，部分销售费用会计处理不符合会计准则规定，从而导致公司2016年至2022年年报存在虚假记载。

此外，利安达所在对广誉远2016年至2022年财务报表审计过程中，还存在营业收入、销售费用审计未勤勉尽责的行为。

例如，会计师在上述7年年报审计中，均将营收评估为认定层次的重大错报风险，并作为特别风险进行应对。但在审计中存在五大问题：未按计划及控制流程执行穿行测试、控制测试，审计证据不足；访谈程序执行不到位；合同检查程序执行不到位；抽查凭证程序执行不到位；退货检查程序执行不到位。

利安达所对广誉远上述7年年报均出具标准无保留审计意见，审计业务收入合计为198.11万元（不含增值税）。对此，证监会决定对利安达所责令改正，没收审计业务收入198.11万元，并处792.45万元罚款；对孙光辉等4名签字会计师给予警告，并处以金额从20万元至65万元不等的罚款。

此前，广誉远已收到山西证监局出具的行政处罚决定书，公司提前确认销售收入，并对销售费用处理不正确，导致2016年至2022年年报以及2023年半年报存在虚假记载。

据行政处罚决定书，2016年至2020年，广誉远合计虚增营业收入5.63亿元，其中2018年虚增收入3.24亿元，占当期披露营收的20.04%。2021年和2022年，公司分别虚减营收2.39亿元和1.36亿元，占当期披露营收之比分别为27.96%和13.68%。同时，公司通过调节销售费用的方式调节利润，综合考虑减值影响，2016年至2020年合计虚增利润6.74亿元，2021年、2022年合计虚减利润4.25亿元。其中2020年，公司虚增利润占当期披露利润总额的120.29%。

2023年起，广誉远改聘信永中和会计师事务所（特殊普通合伙），并已续聘为2025年年审机构。

广誉远主要从事中药产品的生产与销售。2025年前三季度，公司营收和归属净利润分别为10.61亿元和7888.4万元，分别同比上涨18.71%和11.16%。单看第三季度，公司营收为2.81亿元，同比上涨20.31%；归属净利润为202.69万元，同比大跌82.16%。

未关注到供应商与*ST超华实控人控股公司的联络方式等存在关联

证监会行政处罚决定书（[2025]129号）则涉及利安达所及旗下3名注册会计师。该行政处罚决定书显示，2019年至2022年，利安达所为*ST超华（002288.SZ）提供年报审计服务，在上述连续4年出具的审计报告中存在虚假记载。

2019年和2020年，*ST超华收到了标准无保留审计意见，2021年、2022年为保留意见。但2020年，*ST超华通过虚构业务、少记费用的方式虚增利润。2019年至2022年，公司通过支付往来款等方式向实控人梁健锋提供资金，未按规定披露关联交易和非经营性占用资金，未按规定披露关联担保。

此外，利安达所在执业*ST超华2019年至2022年年报审计过程中，还存在预付款项风险应对措施执行不到位、往来科目凭证检查程序不到位、函证程序不到位等五项未勤勉尽责的问题。

例如，会计师未关注到部分供应商与梁健锋控股的相关公司在联络方式、人员、地址等方面存在关联情形，未关注部分供应商成立时间短、资本规模小但与*ST超华交易金额巨大的合理性，以及*ST超华子公司与部分供应商低毛利、长账期业务模式的合理性。

再如，执行*ST超华2021、2022年年审时，在公司已公告梁健锋存在个人债务产生诉讼纠纷后，会计师在舞弊风险因素中评价“不存在管理层负有债务情形”，与客观情况不符。执行2022年年审时，项目组在已获取梁健锋关于占用上市公司5000万资金尚未归还的说明的情况下，未考虑该舞弊迹象对财务报表及对审计工作其他方面的影响。

对此，证监会对利安达所责令改正，没收审计业务收入301.89万元，并处罚款905.66万元；对张志辉等3名签字会计师给予警告，并处以金额从30万元至50万元不等的罚款。

2023年，亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：亚太所）为*ST超华2023年年报出具审计报告，审计意见为“无法表示意见”。

形成上述非标意见的基础包括*ST超华往来款、存货、证监会向公司及实控人梁健锋出具《立案告知书》等，亚太所无法获取充分、适当的审计证据，无法判断相关事项对公司会计报表的影响。

审计报告中，亚太所提示关注*ST超华2023年发生净亏损5.5亿元。截至2023年末，公司累计亏损7.12亿元，流动负债高于流动资产总额4.65亿元。此外，当期末公司预计负债为2.02亿元；累计对银行逾期债务金额为1.84亿元，占2023年末公司净资产之比为23.24%。上述因素可能导致公司持续经营能力产生重大不确定性。

因*ST超华2023年被出具无法表示意见的审计报告、否定意见的内部控制审计报告，公司股票被深交所实行退市风险警示及其他风险警示。2024年5月6日，公司股票简称由“超华科技”变更为“*ST超华”。

从2024年5月6日至6月26日，*ST超华股价持续跌停，6月26日公司股价收于0.37元/股。由于连续二十个交易日每日收盘价均低于1元，触及“面值退市”条件，*ST超华于8月19日终止上市并摘牌。