涉外律师解读国际税法：挪威跨境支付相关税务规定

1、本地居民公司向非居民支付股息时，是否需缴纳预提税？

是。挪威股息预提税的基准税率为 25%。若股息支付给欧盟 / 欧洲经济区国家的企业股东，且该股东并非欧盟 / 欧洲经济区低税管辖区居民，无论其持股比例如何，税率均为 0%。此外，根据适用的税收协定，若企业股东持有实质性股权，股息预提税通常会降至 15% 或更低。

2、本地公司向非居民支付特许权使用费时，是否需缴纳预提税？

通常无需缴纳，但如果接收方为低税管辖区居民，则可能需缴纳特许权使用费预提税。

3、本地公司向非居民支付利息时，是否需缴纳预提税？

一般无需缴纳，但可能会依法征收利息预提税。

4、此类支付的利息扣除是否会受 “资本弱化” 规则限制？

是。若挪威公司存在资本弱化情况，其利息扣除可能会受到限制。

5、若存在上述限制，是否有可确保税收减免的 “安全港规则”？

没有。通常需判断支付方是否具备借款能力及偿还债务的能力。

6、此类规则是否适用于第三方提供但由母公司担保的债务？

是。此类规则同样适用于第三方提供且由母公司担保的债务。

7、本地公司向非居民支付利息的税收减免是否存在其他限制？

存在与利息限制规则相关的复杂限制。债务利息通常可扣除，但净利息支出不得超过经调整的息税折旧摊销前利润（EBITDA）的 25%。对于集团公司，净利息支出的最低限额为 500 万挪威克朗，每家居民公司最多可享受 2500 万挪威克朗的限额。若受利息限制约束，集团可依据 “权益豁免规则” 申请减免。这要求该公司（或集团在挪威的业务部分）提供经审计师确认的证明，表明其经调整的权益比率与基于最终母公司财务报表的合并集团权益比率一致。但无论最低限额或权益豁免条款如何规定，部分关联方债务仍可能面临限制。

8、向非居民支付财产租金时，是否需缴纳预提税？

无需缴纳，但非居民业主可能需缴纳挪威所得税及净财富税。

9、挪威是否有转让定价规则？

有。挪威的转让定价规则旨在与经合组织（OECD）标准保持一致，确保关联方之间的交易按公平交易原则进行，并设有申报要求。

10、挪威的公司是否可签订单边、双边或多边预约定价安排（APA）？

挪威没有通用的单边预约定价安排（APA）制度，但根据适用的双重税收协定（DTTs），企业可申请双边或多边预约定价安排。对于复杂案例，企业越来越多地选择在交易实施前或税务评估前，以非约束性方式咨询税务机关。需注意的是，挪威没有针对特定交易定价的专门安全港规则或官方指南。

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