【专栏|蜀水审见】水利工程关键控制点压力测试操作方法

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一、关键控制点压力测试的概念内涵与水利应用价值

关键控制点压力测试是一种基于风险导向的内部审计技术方法。在审计监督体系中，压力测试具有三大核心用途：

（一）作为持续性审计的重要工具，弥补传统事后审计的滞后性缺陷，通过季度性测试实现风险控制的动态监测，有效防范计量资料填写不规范、计量依据不充分、计量项目重复、进度款支付比例不合规等问题。

（二）作为控制有效性验证的关键手段，直接检验工程进度款支付流程中各项控制措施的执行情况，包括支持性证明文件的完整性审核、计量依据的充分性审查、计量项目的合规性检查等环节。

（三）作为审计关口前移的创新实践，将审计监督嵌入业务流程前端，通过模拟各类高风险业务场景，推动问题在萌芽阶段得到解决，提升审计预防功能。

研究表明，水利工程建设中存在的工程计量资料不齐全、签字盖章不规范、表格样式不统一、计量项目不属于合同清单范围、计量方法不符合合同约定等问题，均可通过针对性的压力测试提前识别控制弱点，从而采取改进措施。水利工程关键控制点压力测试指通过模拟水利工程建设过程中可能出现的各类高风险业务场景，主动检验内部控制措施在实际业务环境中的有效性、敏感性和可靠性的系统性过程。该方法在工程进度款计量及支付等关键业务环节具有重要应用价值。

二、构建PDCA闭环管理机制

（一）选定测试重点

依据：基于当季度的风险评估结果。重点考虑工程进度款计量支付中的高风险环节，包括计量资料完整性、计量依据充分性、计量项目合规性、支付比例符合性等。

输出：XX季度压力测试重点领域确认书。

（二）设计测试场景

要求：场景应高度仿真，针对工程进度款计量支付中的典型问题，设计如缺少合同进度付款汇总表、已完工程量汇总表等支持性文件，使用不规范表格样式，计量未经验收合格项目等场景。

输出：详细的测试场景剧本。

（三）执行穿行测试

方法：采用双盲测试，在不通知被测试业务部门的情况下，将测试场景嵌入从施工单位提交付款申请到项目法人支付的全流程。

关键：观察并记录每个控制点的反应，包括监理单位的核查、项目法人的审查等环节。

（四）形成评估报告

内容：全面分析测试过程中发现的计量资料填写、计量依据、计量项目、支付比例等方面的问题及其产生原因。

输出：XX季度关键控制点压力测试评估报告。

（五）优化内控体系

行动：根据评估结果，完善工程计量资料审核标准，优化付款审批流程，加强相关人员培训。

目标：建立持续改进机制，提升内部控制有效性。

三、以某新建水库工程为例的实践案例

项目背景：某水库工程正处于大坝主体浇筑与输水隧洞开挖的关键阶段，工程进度款计量支付业务频繁，资金流量大。

本季度测试重点选择依据：针对工程进度款计量支付过程中的高风险环节，选定计量资料完整性和计量依据充分性作为测试重点。

测试应用实录：

（一）测试场景设计：

场景一（计量资料完整性）：模拟提交缺少合同进度付款汇总表、已完工程量汇总表等关键支持性文件的进度款支付申请，同时使用非规范表格样式。

场景二（计量依据充分性）：模拟对未完成单元工程质量评定的工程项目申请计量付款，并提供不完整的测量依据文件。

（二）穿行测试与发现：

对于场景一：监理单位在核查过程中未能发现资料不全和表格不规范问题，直接通过了初步审核。项目法人在审查环节也未能识别这些问题。

对于场景二：施工单位对未经验收合格的项目申请计量，监理单位未严格核查质量评定资料即予以确认。测量依据文件不全的问题在各个环节均未被发现。

（三）评估与优化：

根因分析：计量资料审核标准不明确，审核责任未落实；验收程序与计量支付衔接不紧密；相关人员业务培训不足。

优化措施：一是制定详细的计量资料审核清单，明确各项支持性文件的审核标准和要求。二是完善验收与计量的衔接机制，建立质量评定与计量支付的联动控制。三是加强监理单位和项目法人相关人员的业务培训，提升专业能力。

附：

关键控制点压力测试清单（水利拨付）

测试领域

关键控制点

测试场景模拟

合格标准

关联问题

计量资料

资料完整性

模拟提交缺少关键支持性文件的付款申请。

审核环节能识别资料不全问题并退回补正。

计量资料填写不规范

计量依据

依据充分性

模拟对未验收合格项目申请计量付款。

审核环节能识别依据不足问题并拒绝计量。

计量依据不充分

计量项目

项目合规性

模拟对已包含在综合单价中的项目另行计量。

审核环节能识别重复计量问题并予以纠正。

计量项目重复

支付比例

比例符合性

模拟进度款支付比例低于已完成工程价款的80％。

支付环节能自动识别并纠正不合规支付比例。

进度款支付比例不合规

验收管理

验收规范性

模拟单元工程未经验收即申请计量付款。

系统能阻断未经验收项目的付款流程。

计量依据不充分

投资控制

概算执行

模拟招标控制价超过批准概算的采购项目。

审批流程按规定报原概算审批部门审核。

投资控制不到位

此清单为动态工具，需根据项目特点调整使用。

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作者：云间翠山，审计之家专栏作者，聆听江河脉动，指挲堤坝年轮；量方寸于字里，映千川于墨痕。掷玉引思，云山静候。

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