税务局动真格了！这5项指标异常，企业可能被盯上！

税务监管已从“以票治税”转为“以数治税”，企业的涉税异常越来越容易被发现。

作为企业负责人或财务人员，了解税务局重点关注的预警指标至关重要。一旦这些指标出现异常，企业就可能被税务局盯上。

收入类预警指标

一、两税收入差异指标

“两税”是指增值税、企业所得税，也就是说，税务局会通过比对增值税销售额和企业所得税收入，发现企业异常问题。

1、预警指标

企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%；

2、稽查比对数据来源

一般纳税人：12月份《增值税纳税申报表主表》销售额累计数VS《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额。

小规模纳税人：第四季增值税纳税申报表中销售额累计VS《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额。

3、超出预警，税务局可能怀疑企业有什么问题？

税务局可能怀疑企业存在隐匿收入或延迟确认收入的情况。

4、合规建议：

企业应建立两税收入差异台账，定期核对两大税种收入确认差异，对差异情况准备合理解释及相关证明材料。

二、税收优惠临界点

1、小规模纳税人临界点风险

预警值：小规模纳税人连续3个季度增值税申报销售额介于25万元至30万元（接近季度免征额30万元）

小规模纳税人长期季度开票额在30万免征额附近的，税务局可能怀疑企业恶意的控制开票额度，存在虚开发票的风险。

2、小型微利企业临近点风险

预警值：企业年利润接近临界点（年利润在280-300之间的），尤其年收入很大的情况下。

税务局可能怀疑企业存在隐瞒收入、虚列成本的风险。

三、大量作废或红冲发票

公司作废或红冲发票连续6个月大于30%的额度或张数，系统会预警。

成本类预警指标

一、暂估成本滥用

随意暂估成本，是虚增费用的稽查重灾区。

1、高风险行为

随意暂估成本以降低税负，且跨年未冲销、无合理凭证；

暂估金额显著高于行业均值，比如制造业暂估占比超30%。

2、预警值

全年企业所得税税前扣除的成本费用 -（全年取得发票数+折旧+工资）＞10%

一旦超过预警，税务局会怀疑企业存在随意的暂估成本偷逃税款。

二、成本费用率异常

成本费用率异常波动同样会触发预警。当企业成本费用率同比突增超20%，税务系统也会预警。

比如，收入下降但咨询费/服务费暴增；制造业毛利率<10%、服务业人均成本畸高等。

费用类预警指标

一、工资两税差异

1、稽查逻辑

税务局通过比对企业所得税年度申报表《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中工资薪金支出金额与个人所得税扣缴申报全年累计收入额。

2、预警值

工资两税差异率＞10%，会出现预警。

3、合规要点

① 计提未发年终奖需在次年5月31日前发放方可税前扣除；

② 集团代缴个税时，子公司需留存人员派遣协议及费用分割单。

二、个税与社保比对

社保与个税申报差异也是监控重点。

当社保申报和个税申报数据差异率＞10%，会出现预警。

往来款相关预警指标

一、重点科目

二、预警值

往来款预警值主要包括以下6大项：

①当年预收账款余额/营业收入＞20%；

②其他应付款余额巨大或逐年增加；

③当年新增其他应收款/营业收入＞80%；

④其他应收款余额占资产总额>20%；

⑤（应收账款+其他应收款+预付账款）÷资产总额＞30%；

⑥（应付账款+其他应付款+预收账款）÷资产总额＞30%。

注意，长期挂账的股东借款风险极高。也就是说，其他应收款中的股东借款超1年未归还，需视同分红补缴20%个税。

税负率相关预警指标

税负率，是指企业当期应纳税款占当期应税销售收入的比例。

一、计算公式

税负率=实际交纳税额÷不含税的实际销售额×100%

二、风险预警值

当企业实际税负率＜行业税负率70%时，会触发风险预警。

注意，行业税负率不是固定值，根据地区不同、企业规模不同、季节不同，税负率都是不一样。

增值税行业参考值：

企业所得税行业参考值：

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