【老丁解税】多行业增值税优惠政策予以取消或调整

2025年10月17日，财政部、海关总署及税务总局联合出台《关于调整风力发电等增值税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2025年第10号，以下简称10号公告），对多个行业涉及的增值税优惠政策予以取消或调整。根据10号公告的规定，对风力发电、核电、铂金及其制品、新型墙体材料及有形动产融资租赁等增值税优惠政策进行调整，笔者对此进行解析，以飨读者。

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风力发电行业

现行与风力发电相关的优惠政策为财税〔2015〕74号，优惠内容：纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。

10号公告从2025年11月1日起，取消陆上风力发电产品增值税即征即退优惠，海上风力发电产品增值税即征即退优惠执行至2027年底。

表格对比分析如下：

注意：该项优惠政策针对销售自产风力发电产品。

核电行业

现行与核电行业相关的优惠政策为财税〔2008〕38号，优惠内容：核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减（具体见下表）。

11号公告规定：2025年10月31日前已正式商业投产的核电机组，继续按照财税〔2008〕38号执行；2025年10月31日前国务院已核准但尚未正式商业投产的核电机组，自正式商业投产次月起10个年度内，实行增值税先征后退政策，退税比例为已入库税款的50%；2025年11月1日后核准的核电机组，不再实行增值税先征后退政策。

针对新老政策的区别，表格对比分析如下：

注意：上述享受优惠的年度自正式商业投产次月起计算。

飞机维修劳务

现行与飞机维修劳务相关的优惠政策为财税〔2000〕102号，优惠内容：2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。10号公告自2025年11月1日起予以废止。

表格对比分析如下：

铂金及其制品

现行与铂金及其制品相关的优惠政策为财税〔2003〕86号和财税〔2003〕87号（注：未查询到该文件），优惠内容（86号文件）：进口铂金免征进口环节增值税；国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策。10号公告自2025年11月1日起对上述优惠予以废止。表格对比分析如下：

上海钻石交易所的钻石交易

现行与上海钻石交易所的钻石交易相关的优惠政策为财税〔2006〕65号，优惠内容：自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；自上海钻石交易所销往国内市场的成品钻石，进口环节增值税实际税负超过4%的部分即征即退；对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石免征增值税；对国内加工的成品钻石，通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税；对国内加工的成品钻石，自上海钻石交易所再次进入国内市场，其进口环节增值税实际税负超过4%的部分即征即退。

10号公告自2025年11月1日起对上述优惠予以废止。表格对比分析如下：

煤层气

现行与煤层气相关的优惠政策为财税〔2007〕16号，优惠内容：对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。

10号公告自2025年11月1日起对上述优惠予以废止。表格对比分析如下：

新型墙体材料

现行与煤层气相关的优惠政策为财税〔2015〕73号，优惠内容：对纳税人销售自产的列入《目录》内的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

10号公告自2025年11月1日起予以废止。表格对比分析如下：

有形动产融资租赁及融资性售后回租服务

现行与有形动产融资租赁及融资性售后回租服务相关的优惠政策为财税〔2016〕36号文件附件3第二条第（二）项，优惠内容：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

10号公告自2025年11月1日起对上述优惠予以废止。表格对比分析如下：

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