整理！一般纳税人和小规模纳税人如何缴纳增值税？

2026年1月1日，将施行《中华人民共和国增值税法》，同时废止以前的增值税暂行条例。对于小规模纳税人和一般纳税人来说，增值税的计税方法、发票使用、适用税率等都是经营者比较关心的问题。

1，认定标准

小规模纳税人，指年应征增值税额500万元及以下，会计核算不健全，无法按照有关规定报送税务资料。

一般纳税人，年应税服务销售额超过500万元；或年应税销售额未超过标准，但是会计核算健全，能够提供完整的税务资料，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

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2，计税方式和税率

小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=不含税销售额×征收率

一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

目前，小规模纳税人的征收率适用3%的减按1%征收，截至2027年12月31日。月销售额10万元以下，开具普票，免征增值税。

而一般纳税人则根据不同的行业，税率为13%，9%，6%。

例如：

• 某小规模纳税人季度销售额25万，增值税免征；
• 某小规模纳税人季度销售额31万，增值税为3100元；
• 某一般纳税人购进100元货物并获取13%专票，以150元售卖同样开具13%专票，增值税为：（150×13%）-（100×13%）=6.5元
• 某一般纳税人购进100元货物未取得专票，以150元售卖开具13%专票，增值税为：150×13%=19.5元。

3，发票使用

小规模纳税人通常情况下自行开具普票，特殊情况可开具专票，专票税率为1%或3%，无法开具高税率专票。

一般纳税人可以自主根据不同的行业，开具6%，9%，13%专票。

小规模获得专票无法抵扣进项税额，凭普票可以做企业所得税税前扣除。一般纳税人取得普票无法做进项税额抵扣，需要取得专票。同时取得的的专票也可作为企业所得税税前扣除。

4，相互转换

小规模纳税人满足条件，或可主动申请成为一般纳税人

除国家税务局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

综上所述，经营者要根据自身营业销售额形势，做好前瞻性规划。充分享受相关政策，降低自身经营税负压力。同时，也可了解一些地方税收政策，例如地方税收园区成立的个体户，符合条件，月度10万以内，不仅可以享受小规模免增值税优惠，还可申请免个税，实现双免，一年销售额120万以内，综合税负为0%！

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