国家税务总局发文：“省税”妙招五大场景，税务风险警示！

今日，2025年7月7日，国家税务总局发文《点击挑战！看看你的税务合规意识有多强》，以新颖的测试模式，巧妙地通过场景模拟，揭示了五类常见的“伪省税”操作，这些看似“聪明”的节税手段，实则踩中税务合规“红线”。

01收入开票时间差？

“妙招”诱惑：供应商以“季度开票超免税额度”为由，提议延迟开票，声称“下季度再开不影响”。
风险警示：增值税纳税义务发生时间由业务实质决定，而非开票时间。根据《增值税暂行条例》第十九条，收讫货款或取得收款凭据时，纳税义务已发生；先开票则开票当天即为纳税义务发生日。若人为延迟开票，可能导致销售方未及时申报收入，购买方也需配合调整，既违反税法规定，又可能引发后续税务核查。
正确做法：按业务发生时间确认收入并申报，开票时间需与交易实质一致，避免人为调节。

02巧算加计抵减？

“妙招”诱惑：企业为降低税负，试图通过虚增“先进制造业加计抵减额”多抵税款，甚至混淆出口与内销进项。
风险警示：加计抵减政策有严格适用范围。根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（2023年第43号），出口货物、跨境应税行为不适用加计抵减，相关进项不得计提。若虚增抵减额，税务机关将追缴税款、加收滞纳金，并可能处以罚款。
正确做法：严格区分出口与内销业务，按政策规定计算可计提的加计抵减额，合规填报。

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03自产农产品免税

“妙招”诱惑：养殖场将外购水产品与自产水产品混卖，声称“都是免税农产品”，以此扩大免税范围。
风险警示：增值税免税政策仅适用于“农业生产者销售的自产农产品”。根据《增值税暂行条例》及财税字〔1995〕52号文件，“自产”指直接种植、养殖的农产品；外购后转卖（即使混合销售）不属于免税范围，需按适用税率缴税。
正确做法：严格区分自产与外购农产品，分别核算销售额，外购转卖部分按规定申报纳税。

04蔬菜加工厂免税？

“妙招”诱惑：蔬菜罐头厂将产品名称改为“蔬菜”，试图套用“新鲜蔬菜免征增值税”政策。
风险警示：免税政策对“蔬菜”有明确定义。根据财税〔2011〕137号文件，“蔬菜”指可作副食的草本、木本植物（含菌类），而“蔬菜罐头”经装罐、密封、杀菌等工艺处理，已不属于免税范围。通过模糊品名混淆业务性质，属于虚假申报。
正确做法：按产品实际类别开具发票，区分“新鲜蔬菜”与“蔬菜罐头”，合规适用政策。

05残疾人就业有捷径？

“妙招”诱惑：中介机构提议“挂靠残疾人劳动关系”，虚构用工记录，以此申请“安置残疾人增值税即征即退”。
风险警示：即征即退政策核心是“真实安置”。根据税务总局2016年第33号公告，享受优惠需留存真实劳动关系、社保缴纳、实际履职等证明材料。挂靠行为属虚假安置，一旦被查，将追回退税款、加收滞纳金并处罚款，企业信用受损。
正确做法：依法与残疾人签订真实劳动合同，保障其权益，如实申报安置情况，合规享受政策。