国家税务总局回应：建筑服务可按9%、3%、1%缴税，您的税交对了吗

6月27日，国家税务总局针对建筑服务行业纳税人普遍关注的“税率适用”问题发布最新回应，明确建筑服务领域常见的三种计税方式及对应税率（9%、3%、1%）。本文结合税务总局官方答复，并针对实务中易混淆的场景进行重点解读，为建筑企业梳理税率适用逻辑，助您精准合规纳税。

01建筑服务核心税率规则

建筑服务属于增值税“建筑服务”税目（税目代码305），包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其增值税处理核心取决于纳税人的身份（一般纳税人/小规模纳税人）及计税方法（一般计税/简易计税）。国家税务总局明确，建筑服务行业可适用的税率（征收率）主要有以下三种：

1. 一般纳税人适用9%税率（一般计税方法）

适用条件：一般纳税人提供建筑服务，且未选择简易计税方法的，均适用9%税率。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法的，税率为11%；2018年5月1日起调整为10%，2019年4月1日起至今调整为9%。

关键提醒：

• 一般纳税人若选择一般计税方法，需以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额（销项税额=销售额×9%），同时可凭合法扣税凭证抵扣进项税额（如采购建材、设备、服务等取得的增值税专用发票）。
• 典型场景：建筑企业承接大型房地产项目（如商品房、商业综合体），因上游供应商多为一般纳税人（可提供专票），且项目周期长、成本结构复杂，选择一般计税更有利于抵扣进项，降低税负。

2. 特殊情形下适用3%征收率（一般纳税人简易计税）

适用条件：部分一般纳税人提供建筑服务，虽身份为一般纳税人，但可选择适用简易计税方法（征收率3%），具体包括以下三类情形（国家税务总局明确重点回应）：

注意：一般纳税人选择简易计税后，36个月内不得变更；且需在首次申报时向税务机关备案（部分地区已取消备案，需留存备查资料）。

3. 小规模纳税人适用3%征收率（简易计税方法）减按1%

适用条件：小规模纳税人提供建筑服务，默认适用简易计税方法，征收率为3%，为支持小微企业和个体工商户发展，税务总局明确：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；

关键提醒：

• 小规模纳税人采用简易计税，不得抵扣进项税额，因此计税逻辑为“全额计税”（以取得的全部价款和价外费用为销售额）。
• 典型场景：小型建筑队、个体工商户承接的农村自建房、社区改造等小额零星工程，因业务规模小、成本多为人工或无法取得专票的支出，选择简易计税更简便。

02实务中最易混淆的三大问题

问题1：“甲供工程”必须全部甲供才能选择简易计税吗？

税务总局答复：不需要。“甲供工程”包括“全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购”，即只要存在发包方采购部分主材或关键材料（如钢材、混凝土占比超过一定比例），建筑企业即可选择简易计税。具体比例由各省税务机关结合本地实际明确（通常以“主要材料”为判断标准）。

问题2：老项目选择简易计税后，能否开具增值税专用发票？

税务总局答复：可以。一般纳税人选择简易计税方法提供建筑服务，可按规定开具增值税专用发票（但下游企业取得专票后，若符合抵扣条件可抵扣进项税额）。需注意：若下游企业为一般纳税人且采用一般计税方法，其取得的建筑服务专票可抵扣；若下游企业为小规模纳税人或采用简易计税方法，则不可抵扣。

问题3：建筑企业同时承接一般计税项目和简易计税项目，进项税额能否混用？

税务总局答复：不能。一般计税项目的进项税额可以抵扣，而简易计税项目的进项税额不得抵扣（国务院财政、税务主管部门规定的除外）。因此，建筑企业需对两类项目的进项税额分开核算，否则税务机关有权要求从高适用税率（即全部视为一般计税项目补税）。

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03三点建议

1、核对业务性质：明确项目属于“新项目”还是“老项目”、是否涉及“甲供”或“清包工”，避免因计税方法选择错误导致多缴或少缴税款。

2、留存备查资料：选择简易计税的，需留存工程承包合同（注明开工日期）、甲供材料清单、清包工服务协议等资料，以证明符合政策条件。

3、关注政策变化：2027年底前小规模纳税人3%减按1%的优惠即将到期，企业需提前规划2028年后的税务安排；同时，关注“全电发票”推广对建筑服务异地预缴的影响。