四川
文/梧桐小编
6月25日晚，广西证监局公布对永拓会计师事务所（特殊普通合伙）、史绍禹、韦淞宝出具警示函措施的决定。经查，永拓所执业的南方黑芝麻集团股份有限公司（简称黑芝麻，000716）2023年年报审计项目存在以下问题：1、资金占用专项说明不完整；2、未对部分银行存款账户实施函证程序；3、未对回函不符事项进行调查；4、总体审计策略底稿未准确记录确定的重要性水平；5、部分审计底稿遗漏或记录不完整。
永拓会计师事务所（特殊普通合伙）、史绍禹、韦淞宝：
根据《中华人民共和国证券法》相关规定，我局对你们执业的南方黑芝麻集团股份有限公司（以下简称黑芝麻）2023年年报审计项目进行现场检查。经查，存在以下问题：
一、资金占用专项说明不完整
2023年度，黑芝麻董事长韦清文向公司借款合计112万元，根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第六十二条规定，上市公司董事、监事、高级管理人员为上市公司关联自然人。永拓所出具的《关于南方黑芝麻集团股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况专项说明》（永证专字〔2024〕第310103号）中，未列明韦清文占用上市公司资金的情况。上述情形不符合《上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求》第六条，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第四条第二款的规定。
二、未对部分银行存款账户实施函证程序
永拓所未对黑芝麻子公司南方黑芝麻（广西）健康粮仓工厂有限公司正常存续的3个银行账户、滁州市南方黑芝麻食品有限公司等5家子公司本期注销的10个银行账户进行函证，且未在审计底稿中说明理由。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条规定。
三、未对回函不符事项进行调查
永拓所对黑芝麻往来款项实施函证程序时，函证金额与被函证单位回函确认金额不符，涉及3份询证函。永拓所未对回函金额与账面金额不符事项做进一步调查，也无相关审计说明。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则1312号——函证》第二十一条的规定。
四、总体审计策略底稿未准确记录确定的重要性水平
总体审计策略和确定重要性水平底稿中确定的合并财务报表整体重要性水平、实际执行重要性水平、合并层面微小错报不一致。总体审计策略（永证函字（2024）第710071号）显示，永拓所确定的2023年合并财务报表整体重要性水平、实际执行重要性水平和合并层面微小错报分别为1500万元、750万元和37.5万元；确定重要性水平底稿（B9-1）显示，永拓所确定的2023年合并财务报表整体重要性水平、实际执行重要性水平和和合并层面微小错报分别为1338.25万元、669.13万元和66.91万元。审计底稿针对上述重要性水平存在多个不同的描述，前后矛盾且未记录前后矛盾的原因。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第十条、第十四条的规定。
五、部分审计底稿遗漏或记录不完整
一是2023年审计底稿中，无黑芝麻子公司滁州市南方黑芝麻食品有限公司银行函证原件。二是2023年审计底稿中，黑芝麻子公司深圳市谷润食品有限公司银行存款函证结果汇总表（索引号ZA-006）中银行询证函索引、函证结果调节表索引号等记录不完整。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》第十七条规定。
上述情形违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、四十六条规定。史绍禹、韦淞宝为上述审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施，并计入证券期货市场诚信档案。你们应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则规范执业行为，及时采取措施加强质量管理，确保审计质量，并在收到本决定书之日起30日内向我局提交书面报告。
如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请；也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
广西证监局
2025年6月16日
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