来了！25年最新规定！兼职工资怎么发？税务又该怎么处理？

兼职人员的工资怎么发？税务上又该怎么处理？快一起来看下吧！

这是您在祥顺企服阅读的第 21，243篇

01

兼职人员的工资需要交税吗？

在企业运营中，几乎每家公司都会涉及兼职员工工资相关的会计处理，当下仍有很多问题，比如：

支付工资时需要发票还是凭借工资表入账，以及相关税费究竟该如何缴纳？

税局答复：

根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

也就是说，需要从这几方面来看：

1、雇佣关系

存在雇佣关系时

如果临时工与企业之间存在明确的雇佣关系，即临时工在企业的组织下，按照企业的规定和要求进行工作，并接受企业的管理和指挥，那么其收入应被视为工资薪金所得。

不存在雇佣关系时

如果临时工与企业之间不存在雇佣关系，即临时工独立从事各种技艺、提供各项劳务，并不受企业的管理和指挥，那么其收入应被视为劳务报酬所得。

2、扣税方式

存在雇佣关系时

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的起征点是5000元。

如果临时工的月收入低于这个数额，那么他们就不需要缴纳个人所得税；如果达到或超过5000元，超出部分则需要按照相应的税率进行缴纳。

不存在雇佣关系时

在这种情况下，企业应按照劳务报酬所得的相关规定为临时工扣缴个人所得税。

具体而言，如果临时工的劳务报酬在800元以内，则不需要扣税；超过800元的部分，需要按照20%的税率计算个人所得税。

同时，对于一次性收入过高的，还要实行加成征收。

3、税率和计算公式

对于工资薪金所得

应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额 =（月收入 - 五险一金 - 起征点 - 依法确定的其他扣除 - 专项附加扣除）× 适用税率 - 速算扣除数。

对于劳务报酬所得

应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额 = 每次收入额 - 减除费用

劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。

那么，如果是劳务报酬，又该怎么缴税呢？接着看下去。

02

劳务报酬怎么缴税？

按照官方定义，劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬的预扣预缴率如下：

另外，还需要明确的一点是，劳务报酬”次”和”月”的规定：

劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

最后，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

03
劳务报酬不缴税也需要申报！

目前还有一种说法：单位向个人支付劳务报酬所得每次不超过800元，就不用交个税，也不用申报了！

大错特错！其实劳务报酬没有超过800元也是需要缴纳个税的！

原因解析

劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。

预扣预缴/代扣代缴/应缴税额为0，并不代表不需要申报，比如：某居民个人月工资4200，不考虑其他特殊情况，当月肯定不需要预扣预缴个人所得税，但是也需要申报。

新个税对居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费按照汇总为综合所得。且办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

也就是说，如果劳务报酬所得每次收入未超过800元，不申报必然会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确，进而引起其他问题。

来源：上海税务，税来税往。内容仅供读者学习、交流之目的，不做任何商业用途。文章版权归原作者所有，如有不妥，请在留言区联系删除。