税案分享：利用短视频平台“富余票”虚开发票13亿元被稽查

近期，国家税务总局深圳市税务局第一稽查局联合深圳公安经侦部门、人民银行破获一起虚开发票团伙案，摧毁虚开团伙1个，抓获犯罪嫌疑人13人。

经查，虚开团伙通过控制深圳市泓某科技有限公司等75户空壳企业，利用短视频平台充值业务，以非法手段获取平台本应开具给真实充值客户的发票，实现“票货分离”；虚假抵扣后，进一步向下游企业虚开“信息服务费”品名发票，价税合计13.32亿元。深圳市税务局第一稽查局依据《中华人民共和国发票管理办法》将上述75户空壳企业开具的2.63万份增值税发票定性为虚开发票。近期，广东省高级人民法院对该案作出终审判决，梁建苹等9名被告人犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，分别判处有期徒刑2年至13年6个月不等，并处相应罚金。目前判决已生效。

随着短视频平台的快速发展，直播行业实现了高速发展，“流量”也成为了“网红”的争夺对象。在争夺过程中，大量个人通过短视频平台充值“打赏币”。此时，短视频平台应向充值个人开具发票，但由于相关个人大多不索要发票，短视频平台在开展充值业务过程中，产生了大量“富余票”，被虚开团伙盯上，成为其非法敛财的“金矿”。

近期，国家税务总局深圳市税务局第一稽查局联合深圳公安经侦部门、人民银行，成功查处一起与短视频平台“富余票”相关的虚开案。经查，虚开团伙通过控制深圳市泓某科技有限公司等75户空壳企业，利用短视频平台充值业务，通过非法手段获取平台本应开具给真实充值客户的发票，实现“票货分离”；虚假抵扣后，进一步向下游企业虚开“信息服务费”品名发票。目前，该案犯罪团伙成员已全部落网。

税收数据察异常 多重比对现疑点

前期，深圳市税务局第一稽查局开展涉税违法态势分析时，发现辖区内75户企业开票金额突增。通过进一步分析，发现75户企业由同一团伙控制，具有较大的虚开发票嫌疑。于是，检查人员对部分开票金额较大的企业进行了实地核查，发现均已走逃失联，判断这批企业为空壳企业，于是迅速成立检查组开展调查。

通过税收大数据分析，检查组敏锐发现这批疑点企业的发票上游均为短视频平台。进一步比对发票进销项信息及纳税申报情况，发现相关企业从短视频平台取得“信息服务费”品名发票后，又继续为下游企业开具同品名发票，平进平出、毛利率几乎为零。检查人员不禁产生疑问，这是否符合企业经营常规。

资金数据添助力 锁定回流拨迷雾

为拨开眼前迷雾，揭开这些疑点企业的真实面目，检查组决定把梳理资金流向作为案件突破口。依托常态化打击涉税违法犯罪工作机制，检查组立即与中国人民银行深圳市分行反洗钱处开展合作，快速调取了与涉案企业相关的数百个资金账户。

随后，检查组立即开展资金穿透分析，形成资金流向图，发现资金流向错综复杂，流转账户多，既有公司账户又有私人账户。虚开团伙似乎想要通过复杂的资金流转来迷惑视野、掩人耳目。

检查人员紧盯各银行账户信息，按企业主体及关联人员进行归类，在资金分析工具的辅助下，最终发现资金由下游受票企业支付给疑点企业对公账号后，层层回流至下游受票企业关联人员个人账户，实现资金回流。同时，进一步对虚开企业对公账号资金流水开展分析后，发现其从未与上游短视频平台发生资金往来，存在明显异常。至此，检查组理清疑点企业资金走向，案件终于取得突破性进展。

紧盯目标收法网 关键证据还真貌

在与公安经侦部门的共同努力下，成功锁定虚开企业幕后犯罪团伙，固定虚开发票证据。

在检查现场，一份由虚开企业向短视频平台出具的《承诺声明书》，引起了检查人员的重视。

据主犯梁某供述，部分个人为向“网红”打赏，在短视频平台大量充值“打赏币”，但并未向平台索要发票。梁某通过第三方获取了这些未开票的信息后，通过向短视频平台上传虚假《承诺声明书》，声称某账号开展的“打赏币”充值业务实际归属于其控制的公司，要求平台将“信息服务费”发票开具给相关公司。

至此，虚开团伙控制的75户空壳企业，成功获得了短视频平台本应开具给他人的“信息服务费”品名发票，取得了虚假进项、实现“票货分离”，并在没有真实业务的情况下，进一步向下游企业虚开发票。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

据此，深圳市税务局第一稽查局将该团伙控制的75户企业所开具的2.63万份增值税发票定性为虚开发票，涉及金额12.7亿元，税额6154.6万元。

近期，广东省高级人民法院对该案作出终审判决，梁建苹等9名被告人犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，分别判处有期徒刑2年至13年6个月不等，并处相应罚金。目前判决已生效。

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