新书推荐丨增值税法：新变化趋势与过渡期应对

新书推荐

《增值税法：新变化趋势与过渡期应对》

郝龙航 陶伟丽 李壮葳 朱志春 王祥 编著

内容简介

本书聚焦2026年1月1日施行的《中华人民共和国增值税法》，以税收法定原则为核心脉络，深度解析增值税立法的底层逻辑、核心变化与过渡期的应对之策。

本书首先阐述立法背景与里程碑意义，强调新法通过是落实税收法定的重大进展，对优化税收治理、保障纳税人权益具有深远影响。其次，在“变化篇”中，详细对比新旧政策差异，如整合传统增值税与“营改增”政策、限缩视同销售范围、规范差额计税与贷款服务抵扣规则等，揭示政策调整对企业计税逻辑、征管规范的系统性影响。再次，“应对篇”结合企业实际场景，提供过渡期实务策略，包括贷款服务抵扣优化、视同销售风险规避、跨境交易扣缴义务管理等，通过案例分析指导企业调整合同条款、优化业务流程。最后，“责任篇”则聚焦涉税风险，从行政责任与刑事责任双维度，解读虚开发票、逃税等违法行为的法律后果，强调发票合规管理与税务风控体系构建的重要性。

本书还附有《增值税法》全文及新旧政策对照表，便于读者直观把握法律条文与政策衔接细节。无论是企业财税人员、税务从业者，还是研究税收政策的学者，均可通过本书深入理解《增值税法》的变革要点，提前规划税务安排，防范合规风险，把握政策过渡期的调整机遇，适应“以数治税”时代的税收治理新要求。

-上下滑动查看完整序-

《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）已于2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过，从征求意见稿到正式发布，历时五年，自2026年1月1日施行。这是税收立法史上具有里程碑意义的大事，彰显了党和政府的税收治理理念。《增值税法》进一步夯实了税收法定的计税与征税基础，明确了税收立法的授权条款，减少了对国务院财政、税务主管部门的授权性规定，彰显了对纳税人权益的尊重与保护。

增值税是我国第一大税种，随着《增值税法》出台，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展，这将给社会经济生活带来广泛而深刻的影响。对于纳税人、企业主与税务干部而言，拥抱变化，适时而思，提前规划与行动，是一门必修课，更是一门专业课。本书正是基于这一理念创作而成，旨在承上启下，为读者提供有价值的参考与明确的方向指引。

增值税计税原理比较简单，但计算过程、征管规范、票据管理却极为复杂，法规与政策纷繁多变。责任追究机制既涉及行政方面，又涉及刑事方面，税收违法案件层出不穷，“打虚打骗”从未松懈。不过，随着金税四期及数电发票的上线，全国发票信息平台的风险统筹分析更加精准，一系列团伙虚开骗税作案的风险点被发现并处理。增值税与发票紧密相连、相伴相生，我们在学习研究增值税的同时，需要结合发票的征管要求与法律风险展开探讨，这样才会更加的实用。

增值税立法除了带来新的理念与体现税收法定原则之外，在技术层面具有多方面的功能与作用，比如：

第一，整合传统增值税与“营改增”的增值税政策。传统增值税的应税范围主要是货物与提供加工、修理修配劳务，2016年全行业“营改增”的全面试点则执行着试点的政策规范，二者既有兼容之处，又存在区别。本次融合无疑将带来规则的统一与协同，减少征管过程中的规则碰撞与差异，利好征纳双方。

第二，限缩视同销售范围。笔者认为，视同销售本身就是一个“美丽的童话”，隐含着从公平税负、减少税收漏洞的角度来考虑问题，但这本身的范围过大，无形当中会造成事实上的不公平。例如，单位无偿提供服务需作增值税的视同销售计缴增值税，但实际情形呢？服务比较虚无，如何查找取证是个难题，以税务机关行政执法的力量很难穷尽这方面的应税事项，目前更多聚焦于无偿借款等账载可见事项。同时，定价标准如何确定，比如集团总部为所属分、子公司履行日常管理职责，难道要认定其为视同提供应税服务并计缴增值税吗？其中的定价标准也是个技术难题，于征纳双方而言都“难受”。既然这类事项难以穷尽，征管成本又高，且有的征了有的没征，这样的不公平带来的影响更不利于确立税收法定原则，对税务机关而言，还涉及执法职责的问题。笔者认为，考虑到这部分税收金额较小，从实际操作角度看，“多一事不如少一事”。而且，所谓的税收公平，也只是理论上的探讨，正常对于一家单位而言，经营目的并非单纯只是“做好事”。再者说，一方视同销售了，接受方是不是应允许抵扣才公平？不宜只盯着一方征税，而忽视对另一方带来的“权益”影响。况且，在当前的税收政策中，也是允许就视同销售事项开具增值税专用发票用于下一方抵扣的，这样来看，认为会造成税款流失的认识是存在理论瑕疵的。

第三，规范当前涉及的差额征税、简易计税等方式。差额征税、简易计税相当于变相地改变了增值税的链条延续与体系，更多是对特定行业事项的照顾，体现税收公平，这也是需要在法的层面进行考虑的。

第四，重新审视贷款服务的抵扣问题。在“营改增”的理论中，认为由于存款不征收增值税，从事贷款服务的机构得不到进项税额，所以贷款服务也不得抵扣。这个奇怪的理论本身忽略了基本的业务实质——提供贷款服务的销售方是否全额计缴了增值税税款，这才是问题的关键所在。至于银行等金融机构能不能抵扣、税负是多少，本身是“营改增”政策要考虑的内容。从营业税时代到增值税时代，银行的税负率可能比原有的5%或有所提高，但相应业务采购发生的进项税额可以抵扣，其税负率与营业税时代相近，那何来不得抵扣之由呢？不过“营改增”既然是试点政策，出现这样的规定也可以接受，但长此以往，不宜单纯从“多征税”的角度来考虑增值税下贷款服务的抵扣问题。

所以，站在财税人的思维与角度上思考增值税的问题，可能更多地会从计算逻辑出发；站在法律角度看待问题，则可能超越“算计”上的理解；而站在更宏观的视角看待问题，方可“政通人和”。从这一点看，增值税立法的意义显得尤为重要。

但我们也应明白，增值税立法只是第一步。立标杆、定方向之后，在这一基础上进一步打磨细化，制定相应的实施条例，明确修订征管规则与政策口径，将成为2025年国务院及国务院财政、税务主管部门的重要任务。我们热切期待，在增值税新时代下，相关部门与人员的努力付出将是锦上添花。期望《增值税法》开启一个崭新的法治时代，树立税收合规规范，发挥激励经济发展的功能。

本书拟从《增值税法》的颁布出发，站在聚焦变化、谋划未来、应对挑战的角度，基于学法、懂法、用法的“三步走”思路，希望给我们的纳税人与企业主带来知识快报，助力提前规划业务并作出有利调整安排的准备。但是大家也清楚，《增值税法》刚刚推出，后续将有一系列的配套法规与政策更新颁布。因此，本书观点是建立在我们的理解、从业的经验及解决实务问题过程中而形成的，后续需要与时俱进地关注《增值税法》的落地实施情形。谋战略、定战术，这是开始。正所谓“万事开头难”，但好的开始是成功的一半！本书将陪你一同前行，共同迎接增值税新时代的到来。

书中的内容一是结合了《增值税法》的具体条款，二是结合了笔者过往的从业经验与见解。另外，我们需要与时俱进地关注《增值税法》实施条例的制定进展，更多细化性的内容将会体现在实施条例中。但笔者认为，由于涉及增值税的政策极其庞杂，绝非一部法律及其实施条例就能完成立法任务，更多的实务性问题将会体现在后续的一系列征管、申报等文件中。但可以确定的是，“兵马未动，粮草先行”，相关纳税主体有必要提前做出预判，做好行动准备及实施筹备。

本书在写作过程中，得到了很多正能量伙伴的支持与关注，在此表达深深的感谢！另外，由于作者水平所限，书中观点与内容难免存在错误、疏漏及欠妥之处，恳请读者批评指正。希望大力税手法税办公室团队带给你原创的知识分享与惊喜。

郝龙航

2025年4月18日

郝龙航

大力税手法税团队

（北京）负责人

专注涉税疑难问题研究与创新解决，先后出版了《新公司法下财税疑难问题释解》《防范涉税“陷阱”与风险》《发票风险识别与应对》《税务规划合规边界与风险防范》《资本个税》《个人所得税、社保新政详解与实务操作指南》《增值税100个涉税高难问题精解》《老板与税》等近20本重量级图书，广受读者厚爱。着眼于深度实务，原创视角，法税融合，希望给企业与企业主、律师、会计师、税务师、企业高管们带来知识价值、从业赋能与安全守护。让“一本郝书”陪伴你左右。

目 录

-上下滑动查看完整目录-

第一章 认识篇

1.1 为何要重视《增值税法》带来的潜在影响

1.2 关注《增值税法》事项梳理

1.3 本章小结

第二章 变化篇

2.1 从立法说明看理念与背景

2.2 原增值税税收政策与“营改增”试点政策走向统一

2.3 增值税应税事项与税率表（征收率），5% 何去何从

2.4 对征税权的重新定义

2.5 视同销售“去哪了”

2.6 不属于应税交易的情形

2.7 销售额中的“隐含风险”

2.8 不得抵扣事项发生重大调整

2.9 纳税人留抵税额的权益保障的进步

2.10 税收优惠漏洞与风险仍将存在

2.11 关于起征点的新理解

2.12 关于扣缴义务人的法定义务掌握

2.13 增值税抵扣凭证依法或依国务院规定确定

2.14 纳税义务发生时间与纳税期限

2.15 关于纳税地点

2.16 关注不确定事项

2.17 本章小结

第三章 应对篇

3.1 关于贷款服务抵扣问

3.2 转售餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务抵扣是否当下可先行“纠正”不得抵扣的认识

3.3 视同销售，最后的“冲刺”与“机会”

3.4 关注“价外”结算款项的陷阱

3.5 “共用型不动产、固定资产、无形资产”抵扣考虑

3.6 差额计税如何处理

3.7 法定扣缴义务签订合同如何防范

3.8 灵活用工平台频爆雷下员工身份及其非应税交易的服务体现

3.9 机构间移送货物的处理

3.10 对商务关系的影响

3.11 本章小结

第四章 责任篇

4.1 涉税计缴风险

4.2 涉票违法被追责风险

4.3 财税人的避险考虑

4.4 免税情形下抵扣权益的保障空间

4.5 应开具发票而未开具发票或者提供发票不合规情形下的经济责任追究

4.6 本章小结

附1 中华人民共和国增值税法

附2 增值税法、（草案）二次审议稿、（草案）与增值税暂行条例对照表

致谢

《增值税法：新变化趋势与过渡期应对》

郝龙航 陶伟丽 李壮葳 朱志春 王祥 编著

中国财政经济出版社 出版

ISBN：978-7-5223-3966-5

定价：58.00元

中国财政经济出版社

投稿热线｜010-88190772

在线咨询电话｜010-88191642