4月征期延长！

2025年4月份征期到18日，请大家合理安排好时间！

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4月征期定了！18日截止！

税务局明确：4月申报纳税期限截至4月18日！

申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

各地方存在微小差异，请纳税人合理安排时间，按时完成报税。

02未开票收入如何申报增值税？看这里！（含一般纳税人和小规模）

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

案例一

2023年10月，公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万元。

会计上处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品 100万元

注意：增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

参考：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：

第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

案例二

公司2023年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳6%的增值税。

借：银行存款 2120元

贷：其他收益 2000元

应交税费——应交增值税（销项税额）120元

用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税：

借：应付职工薪酬——工资薪金 1000元

贷：银行存款 1000元

注意：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

案例三

公司从事网上电商业务，主要销售儿童鞋等，属于一般纳税人。2024年度含税销售收入339万元，没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款 339万元

贷：主营业务收入 300万元

应交税费——应交增值税（销项税额） 39万元

建议：对于企业发生的营业收入，虽然客户没有索取发票，但仍应依法开具发票。

03

房产税按季度申报！

何时需要申报房产税、向谁申报？

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方式。江苏省纳税人2025年一季度的房产税需于2025年4月18日前完成申报及缴款。对于房产所在地与房产所有人所在地不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点向房产所在地税务机关申报缴纳。

何时会产生房产税纳税义务？

1.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

3.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。

4.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

5.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

6.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

7.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

如何申报房产税？

登录电子税务局，依次点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“财产和行为税税源采集及合并申报”，进入房产税、城镇土地使用税税源信息采集界面。

情形一：已采集过税源信息

系统将自动判断纳税人情形，出现“填表式”或者“确认式”两种申报界面。

界面一：系统将自动带出“房产税”和“城镇土地使用税”税源信息，确认信息无误，点击“提交申报”即可。

界面二：系统将自动带出“房产税”和“城镇土地使用税”税源信息，确认信息无误，选择“房产税”和“城镇土地使用税”卡片，进行“提交申报”即可。

情形二：未采集过税源信息

点击“新增税种”卡片选择“房产税”，点击“税源采集”进入税源采集页面，点击“新增”，录入相关税源信息，填写完毕点击“提交”。税源信息采集完毕后，确认信息无误，选择“房产税”卡片，点击“提交申报”即可。

如何更正房产税的往期申报？

若需更正2022年之后的申报信息，可登录电子税务局，依次点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“申报更正与作废”，可根据“申报日期”或“税款所属期”查找对应属期的《城镇土地使用税 房产税纳税申报表》，点击“更正”按钮进行更正申报。

若需更正2022年以前的申报信息，通过“地方特色”—“特色办税”—“往期更正申报”—“2022年以前更正申报”模块进行更正申报。

来源：电子税务局、税漫

编辑：翟梓琪

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