北京
近日，中注协向有关会计师事务所发出上市公司2024年年报审计约谈函，提示上市公司内部控制审计风险，并要求会计师事务所说明承接的有关上市公司客户2024年内部控制审计开展情况。
2023年，财政部联合证监会印发《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设 推进内部控制评价和审计的通知》（财会〔2023〕30号），要求上市公司及拟上市企业加强内部控制建设，开展内部控制评价，聘请会计师事务所实施财务报告内部控制审计。2024年新会计法首次将内部控制纳入法律条款，对单位建立健全内部控制制度提出明确要求，为各单位建立健全内部控制体系提供了坚实的法律基础。
内部控制审计是提升上市公司内部控制水平的重要举措，也是保证财务报告真实、完整的内在机制，是加强财会监督、遏制财务造假的重要基础。2023年，57家会计师事务所为3804家上市公司出具了内部控制审计报告，其中56家上市公司被出具非无保留意见的内部控制审计报告，关联交易、资金活动、担保业务、投资管理、销售业务、财务报告和信息披露等七大领域是内部控制缺陷高发领域。
中注协提示，会计师事务所应当按照《企业内部控制审计指引》（财会〔2010〕11号）和《企业内部控制审计指引实施意见》（会协〔2011〕66号）等要求，对上市公司内部控制有效性进行审计，勤勉尽责，充分了解和掌握上市公司财务报告内部控制建设和实施情况，综合判断上市公司财务报告内部控制有效性，关注上述内控缺陷高发领域，独立客观公正发表审计意见，客观反映上市公司内部控制情况，督促上市公司不断完善内部控制体系，提升内部治理水平。
会计师事务所要制定和完善有关内部控制审计的业务规程和操作指引，建立健全内部控制审计相关质量管理体系；加强内部控制审计培训，指引、督促项目组规范执行与财务报告相关的内部控制审计；谨慎判断实施实质性程序发现的重大错报对内部控制审计结论的影响；关注内部控制审计意见与财务报表审计意见的关联，合理评价财务报表被出具非无保留意见相应的内部控制缺陷的严重程度，对上市公司内部控制的有效性发表恰当的审计意见。
来源：中国注册会计师协会微信公众号
编辑：孙哲
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