定了，4月征期延长！税局刚刚通知！

2025年4月份征期到18号，请大家合理安排好时间！猫叔给大家整理了4月申报期的几项要点：

(1) 4月征期定了！18日截止！ (2) 未开票收入如何申报增值税？看这里！（含一般纳税人和小规模） (3) 第一季度预缴企业所得税能否弥补以前年度亏损呢？税局明确了！ (4) 房产税按季度申报！ (5) 4月大征期，小规模申报指南！！

快跟着会计菌一起来了解一下吧！

4月征期定了！18日截止！

税局明确：4月申报纳税期限截至4月18日！

申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成报税哦

未开票收入如何申报增值税？看这里！（含一般纳税人和小规模）

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

未开票收入如何申报才不会违规？会计菌帮大家归纳了【未开票收入申报注意事项及详细申报流程】（含详细案例），需要的朋友可以扫码免费领取查看

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三、未开票收入如何入账？

案例一

2023年10月，公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万元。

会计上处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品 100万元

注意：增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

参考：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：

第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

案例二

公司2023年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳6%的增值税。

借：银行存款 2120元

贷：其他收益 2000元

应交税费——应交增值税（销项税额）120元

用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税：

借：应付职工薪酬——工资薪金 1000元

贷：银行存款 1000元

注意：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

案例三

公司从事网上电商业务，主要销售儿童鞋等，属于一般纳税人。2024年度含税销售收入339万元，没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款 339万元

贷：主营业务收入 300万元

应交税费——应交增值税（销项税额） 39万元

建议：对于企业发生的营业收入，虽然客户没有索取发票，但仍应依法开具发票。

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第一季度预缴企业所得税能否

弥补以前年度亏损呢？

会计菌可以肯定的告诉你是可以的，根据企业所得税法，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补。因此，季度预缴企业所得税时可以弥补以前年度的亏损。

但是为什么在申报1季度企业所得税预缴时，却发现无法弥补以前年度的亏损，这是为什么呢？

往年也有小伙伴遇到同样的问题，已在税局系统留言咨询了。

看税局早有回答

会计菌分析：2024汇算清缴截止日期为5月31日。

第一季度企业所得税预缴纳税期限截至4月18日

企业所得税实行季度预缴年度汇算清缴的申报制度，我们在做1季度预缴申报时，有可能还没有做上年的汇算清缴。在这种情况下，季度预缴时无法得到上年的亏损数据，因此就无法弥补以前年度的亏损。

季度预缴如果想弥补以前年度亏损，就需要在季度预缴申报前完成年度的汇算清缴，这样季度预缴才能取得以前年度的亏损数额，才能弥补以前年度的亏损。

例如，A公司2021年成立（非高新或者科技型中小企业）

2021年亏损100万元

2022年盈利100万元

2023年盈利200万元。

2024年预计亏损200万元

还未做汇算清缴

那么企业所得税汇算清缴附表：《A106000企业所得税弥补亏损明细表》

《企业所得税法实施条例》第十条规定企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

在填写申报表时，按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生先弥补”的原则填写A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。

所以，如果2024年的汇算结果没有出来，你无法知道2024年到底是亏损还是盈利金额，你就无法知道你还能弥补的亏损到底是多少？

系统设置汇算完成才可以弥补是完全可以理解的。

会计菌帮大家准备了一份《25年企业所得税汇算清缴操作指南》，包含企业所得税年度汇算清缴常见问题清单，以及各类企业所得税汇算清缴申报表填写说明、纳税调整项目填报案例、以及税前扣除项目填报要点等等。

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房产税按季度申报！

何时需要申报房产税、向谁申报？

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方式。江苏省纳税人2025年一季度的房产税需于2025年4月18日前完成申报及缴款。对于房产所在地与房产所有人所在地不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点向房产所在地税务机关申报缴纳。

何时会产生房产税纳税义务？

1.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

3.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。

4.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

5.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

6.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

7.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

如何申报房产税？

登录电子税务局，网址如下：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn:8443/

依次点击“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税税源采集及合并申报”，进入房产税、城镇土地使用税税源信息采集界面。

情形一：已采集过税源信息

系统将自动判断纳税人情形，出现“填表式”或者“确认式”两种申报界面。

界面一：系统将自动带出“房产税”和“城镇土地使用税”税源信息，确认信息无误，点击“提交申报”即可。

界面二：系统将自动带出“房产税”和“城镇土地使用税”税源信息，确认信息无误，选择“房产税”和“城镇土地使用税”卡片，进行“提交申报”即可。

情形二：未采集过税源信息

点击“新增税种”卡片选择“房产税”，点击“税源采集”进入税源采集页面，点击“新增”，录入相关税源信息，填写完毕点击“提交”。税源信息采集完毕后，确认信息无误，选择“房产税”卡片，点击“提交申报”即可。

如何更正房产税的往期申报？

若需更正2022年之后的申报信息，可登录电子税务局，依次点击“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“申报更正与作废”，可根据“申报日期”或“税款所属期”查找对应属期的《城镇土地使用税 房产税纳税申报表》，点击“更正”按钮进行更正申报。

若需更正2022年以前的申报信息，通过“地方特色”-“特色办税”-“往期更正申报”-“2022年以前更正申报”模块进行更正申报。

4月大征期，小规模纳税人申报指南！

优惠政策

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号），对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。政策执行至2027年12月31日。

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

操作指引

在首页【我的待办】-【本期应申报】模块，点击【填写申报表】。

（点击查看大图，下同）

您也可点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】，或搜索“增值税及附加税费申报（小规模纳税人）”进入申报。

目前系统有确认式和填表式两种申报模式，系统会根据纳税人业务复杂程度，自动匹配推荐的申报模式。针对业务简单的纳税人，系统会自动推荐确认式申报（可自行选择填表式）；针对业务复杂的纳税人，系统会自动推荐填表式申报。

确认式申报

当纳税人涉及的业务简单时，系统会根据纳税人开具发票的信息自动预填收入并计算税（费）结果，纳税人只需要对预填的收入以及税（费）结果进行确认即可。

如因存在未开票收入导致销售收入与实际经营不符，应根据收入的性质点击【货物及劳务销售额】、【服务、不动产和无形资产销售额】输入框，根据实际经营情况编辑完成后，点击【确定】即可。

如需修改其他数据，点击右上方【我要填表】即可切换到填表式申报模式，纳税人可根据实际经营情况对数据进行修改。修改完成后，可以点击【预览表单】检查报表数据。

确认数据无误后，点击【提交申报】。纳税人需要对本次申报的结果进行信息确认，按照提示依次点击“真”“实”“责”“任”补全声明信息后，点击【确定】即可提交申报。

填表式申报

当系统判定纳税人涉及业务复杂时，将直接进入申报表表单填写页面，并根据企业开具的发票信息自动预填数据，若纳税人需要修改数据，可直接对主表数据进行修改。

在附列资料二【附加税费情况表】中，系统会自动列出对应的“六税两费”减征比例及减征额，可查看“六税两费”政策享受情况。

如纳税人还享受其他减免政策，可以手动在附表【增值税减免税申报明细表】中，填写对应的【减税项目】和【免税项目】。

若系统出现“填写校验不通过，请先修改申报表”提示，请根据左下角提示正确修改表单内容。其中橙色为提示类问题，可以在确认无误情况下进行提交；红色为强制类问题，纳税人必须在正确修改表单内容后方可提交。

部分纳税人提交后可能会出现【申报比对不通过】信息。纳税人可以根据系统提示选择【修改报表】，也可以选择【强制提交】。

对申报比对不通过类型均为“提示类”的，点击【强制提交】后，比对不通过数据会形成后台记录，但不会产生申报比对异常流程，可通过更正申报表清除比对异常记录；对申报比对不通过类型存在“强制类”的，则需要说明具体原因并上传佐证材料，提交后会产生申报比对异常流程流转至税务人端，要注意跟踪比对异常处理情况，否则会影响发票开具。

申报成功后，可看到本期税款，查验金额无误后，点击【立即缴款】完成本次申报涉及的税费款缴纳。

如暂不缴纳，后期可以通过首页【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】进行缴款，请注意缴款期限，若超过缴款期限，系统会自动产生滞纳金。

附：小微企业、小规模纳税人的税收优惠

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