东北制药：年报前一周突换审计师，大股东借钱增持近4个月无进展

来源 | 财经九号&九号观察作者 | 胖虎

如果一家上市公司，在原定年报披露日前一周公告更换审计项目负责人和复核人，意味着什么？而且这家审计机构还“劣迹斑斑”、近期频频被证监局和交易所查出问题，上市公司的年报质量如何来保障？

更有意思的是，这家上市公司公告称控股股东的一致行动人要在半年内增持，但近4个月过去仍然没有动作，因为拟增持的钱绝大部分要去跟银行借。

还别说，这些事都发生在东北制药身上。

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年报发布前一周突换审计师

审计机构密集被罚已“劣迹斑斑”

3月27日，上市公司东北制药发布公告称，公司收到审计机构致同会计师事务所出具的《关于变更东北制药集团股份有限公司2024年度项目合伙人及项目质量控制复核人的函》，由于致同会计师事务所内部工作调整，拟将为公司审计的项目合伙人钱华丽变更为宋湘连，项目质量控制复核人李力变更为李春旭。

根据东北制药此前的公告，致同会计师事务所共有3名审计师服务东北制药，除了此次更换的项目合伙人和项目质量控制复核人之外，就是拟签字审计师没更换了。

值得注意的是，致同会计师事务所告知上市公司更换审计师的时间点很特殊，同花顺财经的数据显示，东北制药预定发布2024年年报的时间为4月3日。

距离年报发布不过一周左右时间，却要临时更换年报审计的项目合伙人和复核审计师，这在业内极为罕见，截至目前，东北制药也尚未公告变更年报发布时间。

作者和投资者同样疑问，临时更换审计师，而且距离年报发布这么近，新的审计师如何有充足的时间对年报质量进行把关？

那么致同会计师事务所是出了什么问题吗？作者发现，该审计机构最近频频被监管部门处罚，可谓“劣迹斑斑”。

今年1月份，江苏证监局对致同会计师事务所及两名会计师采取出具警示函措施的决定，因其在永悦科技2022年年报的审计中存在“预付款项审计程序执行不到位、大额预付款的期后审计程序执行不到位”等问题；

2024年12月底，广西证监局也对致同会计师事务所及两名审计师刘均山、王振军采取了警示函措施。主要是在智认知数字科技股份有限公司2021年和2022年年报审计中存在问题。

福建证监局则在2024年年底一下子给致同会计师事务所及相关审计师5张监管谈话的行政监管措施决定，涉及了多家上市公司的财报审计问题。

去年12月17日，浙江证监局直接给致同会计师事务所和相关审计师直接开出了行政处罚，因为上述会计所和审计师在对方正电机的年报审计中存在未勤勉尽责行为，致使方正电机在2019年-2022年的年报中存在虚假记载，最终致同所被没收151万并被罚151万，相应审计师也被罚20-30万元不等。

连财政部也对致同会计师事务所在2024年10月份下达了行政处罚决定，后者因对南宁城投、方正电机、格力地产等公司的年报审计存在问题被罚258.7万元。

此外，今年1月份深交所对致同所下发了监管函；北交所也对致同所及签字会计师下发了口头警示的监管措施；上交所在去年7月也对致同所及相关会计师采取了监管警示的决定。

就这样一家短时间内因为执业问题被密集处罚和行政监管的会计师事务所，又在短时间内匆忙更换项目审计师，东北制药年报的质量如何得以保证？

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大股东增持还要借钱，却近4个月无消息

东北制药另一个令市场意外的消息是，上市公司控股股东方大集团的一致行动人江西方大钢铁集团在去年12月11日表示，计划自本公告披露之日起6个月内增持上市公司股份，计划增持金额不少于人民币 7500万元,不超过人民币15000万元。

增持的资金来源呢？公告里面也写得很清楚，跟银行借。在增持公告中，同步还披露了方大钢铁收到兴业银行南昌分行出具的《贷款承诺函》，兴业银行拟向方大钢铁提供贷款，专项用于支持方大钢铁增持东北制药股票，贷款额度为1.05亿元，期限为12个月。

换言之，银行承诺的贷款额度能完全覆盖住增持额度的下限、覆盖绝大部分的增持上限。

就是这样一份看上去很完美的增持公告，但截至3月30日，距离承诺增持公告日快4个月了，尚未见到东北制药披露方大钢铁的增持实质进展。

倒是在3月11日东北制药发布的《关于控股股东一致行动人增持公司股份计划时间过半的进展公告》中明确表态，承诺的增持期限已经过半了，但是方大钢铁还没进行增持动作。

要作者说，如果没钱么就别玩增持了，毕竟贷款做增持这个事儿还是存在不确定性的。

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