员工报销住宿费，被定偷税！税务局明确！4月起，住宿费报销得这么处理

员工报销住宿费，处理不得当，小心引来稽查！

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员工报销住宿费被查

案例一：

***市场营销策划服务部

统一社会信用代码：9***W

行政处罚决定书文号：***税稽二罚﹝2024﹞39号

处罚类别：罚款

处罚决定日期：2024-09-13

处罚内容：对该单位未按规定申报缴纳的个人所得税60.00元,处以未按规定申报缴纳税款百分之五十的罚款，罚款金额为30.00元。

罚款金额（万元）：0.003

违法行为类型：《中华人民共和国税收征收管理法》

违法事实：2022年该单位在管理费用中列支住宿费1,200.00元，无住宿业务发生证明资料，未按规定申报缴纳个人所得税。

处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款

处罚机关：国家税务总局***税务局第二稽查局

案例二：

检查你单位的账簿、记账凭证发现3份增值税普通发票所列支的住宿费、培训费、会议费，并没有发现住宿费、培训费、会议费相关参与列支人员的交通费用（如飞机票、高铁车票等）列支账载情况。以上发票为已证实虚开发票。

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出差住宿费超标怎么报销和抵扣？

对于员工出差的住宿费，未超标的可以正常报销和抵扣，超过标准的，不允许抵扣进项税。以上述案例来说，会计处理如下：

借：管理费用　　 905.66

应交税费——应交增值税（进项税额）　　60

贷：银行存款　　 960

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　5.66

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业务招待的住宿费，怎么报销和抵扣？

给大家总结一下就是：

1、企业一般意义上的“业务招待费”可能包括生产经营需要的宴请、旅游景点参观、娱乐、以及住宿费用等，这些基本属于是“交际应酬费”，相关专票的进项税额不能抵扣，只能做转出；

2、企业如果负担的其他企业员工的差旅费，能不能抵扣进项税要综合业务的性质判断：

比如，A公司聘请B公司的员工维修一项机器设备，B公司员工因此产生的住宿费用由A公司负责，该项费用企业列入业务招待费，此时的住宿费非交际应酬性消费而属于生产性支出，可以抵扣进项税。

3、企业应严格区分业务招待费和会议费，不得将业务招待费内容计入会议费税前列支和抵扣，会议费正常情况下需要提供会议时间地点人员、会议记录等材料作为税前扣除的辅助材料，同时其符合上述情况的会议费不属于交际应酬费范畴可以进项抵扣

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公司发放住宿补贴的，

是否要凭发票扣除？交个税吗？

问题内容：

员工出差的费用凭票报销后，公司再按每次出差天数给予出差员工住宿补贴、交通补贴、餐费补贴，请问这些补贴是否属于国税发〔1994〕89号文里不征税的差旅费津贴，这些补贴是否需要纳入出差员工的工资薪金缴纳个税？

税局答复：

根据相关规定，企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法。对能够提供差旅费起止时间、地点等相关证明材料，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予税前扣除。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助和公杂费。个人取得规定标准范围的差旅费津贴不征收个人所得税，超过标准部分并入取得当月工资薪金计算缴纳个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定：“国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。”

根据税务局的回复，给大家总结如下：

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企业如何指定住宿差旅标准？

首先明确第一点，个人所得税与企业所得税政策，都没有制定过差旅费津贴的标准，也没有授权税务总局、省及省以下税务机关制定此类标准。

其次明确第二点，国家和税务局并没有权力替企业制定出差人员差旅费标准，或者要求企业执行政府相关部门制定的公务人员差旅费标准。按《公司法》的规定，公司自主经营权不受影响。

也就是说，企业的差旅费津贴可以自己制定，但是，在征税问题上，税务的权力是很大的，税企就算对标准高低的意见达不成一致，税务也有权按其认定征税。当然，纳税人如果对税务的核定有异议，可以按规定进行复议甚至诉讼。

1、自行制定标准

浙江省税务局答复（2019-12-05）：如企业自己有相应的规章制度规定差旅费的合理标准，可以照此确定。

2、参照行政机关执行

同样来自于浙江省税务局上述答复：如没有规章制度，可参照行政机关的标准（仅供参考）。

来源：梅松讲税、国家税务总局、税务学苑、二哥税税念。内容仅供读者学习、交流之目的，不做任何商业用途。文章版权归原作者所有，如有不妥，请在留言区联系删除。